注冊會計師《稅法》考點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/08/05 15:57:03　字體：大小

書課題助力備考

選課中心

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

海量好題免費(fèi)做

免費(fèi)題庫

省時省力又省錢

會計人證件照

新手提前了解

詳情

　　我們一起來學(xué)習(xí)2015年注冊會計師《稅法》考點(diǎn)：納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.納稅義務(wù)人

　　2.征稅對象

　　3.稅率

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】：納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

　　納稅義務(wù)人與征稅對象

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　【解析1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。

　　（一）居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　（二）非居民企業(yè)

　　依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　二、征稅對象

　　（一）征稅對象：

　　是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合：

　　居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

　　非居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)的所得

　　（二）所得來源的確定

所得形式	所得來源地
（1）銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
（2）提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定； ②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定； ③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得	負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
（6）其他所得	國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

　　稅率：

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	l5%	國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
扣繳義務(wù)人代扣代繳	10%	（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；（2）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)