2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第七章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（　）。

　　A、資源稅是價(jià)內(nèi)稅

　　B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

　　C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

　　D、除開(kāi)采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收

　　2、某省甲獨(dú)立礦山主營(yíng)業(yè)務(wù)是開(kāi)采、銷售煤礦，收購(gòu)未稅原煤，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是（　）。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)

　　B、該省原煤的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　C、甲獨(dú)立礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D、收購(gòu)地煤礦稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征（　）。

　　A、40%

　　B、50%

　　C、60%

　　D、30%

　　4、下列表述中，符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是（　）。

　　A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可按綜合回收率折算原礦數(shù)量

　　B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C、納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D、對(duì)于非金屬礦原礦自用無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開(kāi)采數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　5、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（　）萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　6、某油田2012年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)1500萬(wàn)元，銷售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2012年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（ ）萬(wàn)元。（以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)）

　　A、75

　　B、49

　　C、115

　　D、100

　　7、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是（ ）。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　D、地面抽采煤層氣

　　8、以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（ ）。

　　A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

　　B、開(kāi)采石灰石的合資企業(yè)

　　C、外購(gòu)原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)

　　D、進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司

　　9、某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2008年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（ ）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）

　　A、90.1

　　B、162.2

　　C、170.2

　　D、173.4

　　10、土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（ ）的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　A、房地產(chǎn)坐落地所管轄

　　B、機(jī)構(gòu)所在地所管轄

　　C、經(jīng)營(yíng)所在地所管轄

　　D、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地

　　11、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是（ ）。

　　A、建造高等公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅

　　B、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，免征土地增值稅

　　C、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　D、對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免

　　12、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。

　　A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

　　C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%

　　13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。

　　A、營(yíng)業(yè)稅

　　B、教育費(fèi)附加

　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、印花稅

　　14、榮順?lè)康禺a(chǎn)公司2012年7月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，將70%用于建造寫(xiě)字樓，共發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，其中包括利息支出500萬(wàn)元，能夠按項(xiàng)目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，寫(xiě)字樓建成后直接轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)可以加計(jì)扣除的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、4400

　　B、4500

　　C、4300

　　D、5000

　　15、大展房地產(chǎn)公司2012年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款7000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬(wàn)元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本9530萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得收入20000萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。（開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%）

　　A、1664

　　B、1653

　　C、1497.6

　　D、1487.7

　　16、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。

　　A、21

　　B、30

　　C、51

　　D、60

　　17、某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2008年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（ ）。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）

　　A、90.19萬(wàn)元

　　B、162.2萬(wàn)元

　　C、170.2萬(wàn)元

　　D、173.4萬(wàn)元

　　18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）。

　　A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（ ）。

　　A、納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　B、專門開(kāi)采的天然氣、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應(yīng)按天然氣稅目計(jì)算征收資源稅

　　C、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或銷售數(shù)量

　　D、其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征資源稅

　　2、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有（ ）。

　　A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　B、對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計(jì)算課稅數(shù)量

　　C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D、納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　3、下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有（ ）。

　　A、收購(gòu)未稅礦石的獨(dú)立礦山

　　B、收購(gòu)未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)

　　C、收購(gòu)未稅礦石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　D、收購(gòu)未稅礦石的冶煉廠

　　4、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（ ）。

　　A、資源稅納稅人應(yīng)向開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B、跨省開(kāi)采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地納稅

　　C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

　　D、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

　　5、某煤礦（增值稅一般納稅人）2012年5月份開(kāi)采原煤100000噸，當(dāng)月銷售80000噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為3800萬(wàn)，銷售隨原煤開(kāi)采的天然氣100千立方米，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸，天然氣適用的稅率為5%，以下選項(xiàng)正確的有（ ）。

　　A、該煤礦應(yīng)納的資源稅為32萬(wàn)元

　　B、該煤礦應(yīng)納的資源稅為33.13萬(wàn)元

　　C、該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.3萬(wàn)元

　　D、該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.91萬(wàn)元

　　6、下列屬于資源稅納稅人的有（ ）。

　　A、開(kāi)采煤礦的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　B、進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)

　　C、開(kāi)采天然氣的中外合作企業(yè)

　　D、生產(chǎn)液體鹽的單位

　　7、下列關(guān)于增值額的確定的說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額

　　B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

　　C、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格

　　D、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

　　8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入確認(rèn)的方法和順序正確的是（ ）。

　　A、首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

　　B、其次由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

　　C、首先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

　　D、其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

　　9、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（ ）。

　　A、耕地占用稅

　　B、開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

　　C、安置動(dòng)遷用房的支出

　　D、超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息支出

　　10、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用

　　B、舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

　　C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

　　D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

　　11、某傳媒公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓取得收入8000萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算扣除項(xiàng)目金額合計(jì)3500萬(wàn)元，則計(jì)算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數(shù)為（ ）。

　　A、50%

　　B、40%

　　C、15%

　　D、5%

　　12、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（ ）。

　　A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)

　　B、雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

　　C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

　　D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

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