2014年注冊會計師考試《審計》第十六章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（ ）。

　　A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期間銀行存款余額調節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經復核

　　D、對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　2、為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中最有效的是（ ）。

　　A、審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

　　B、函證12月31日的銀行存款余額

　　C、審查12月31日的銀行對賬單

　　D、審查12月份的支票存根

　　3、為查明被審計單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個人轉移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應實施的程序是（ ）。

　　A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱

　　B、追查截止日銀行對賬單上的在途存款，在銀行存款余額調節(jié)表上注明存款日期

　　C、追查截止日銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質及款項來源

　　D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票

　　4、以下對貨幣資金業(yè)務內部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關系的是（ ）。

　　A、按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符

　　B、當日收入現(xiàn)金及時送存銀行

　　C、加強對貨幣資金業(yè)務的內部審計

　　D、收支業(yè)務與記賬崗位分離

　　5、注冊會計師執(zhí)行的以下實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經全部登記入賬的是（ ）。

　　A、對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

　　B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目

　　C、從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

　　D、對被審計單位結賬日前一段時間內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

　　6、針對被審計單位下列與庫存現(xiàn)金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（ ）。

　　A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B、擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責登記現(xiàn)金總賬

　　C、現(xiàn)金折扣需經過適當審批

　　D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　7、貨幣資金內部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）。

　　A、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

　　B、對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

　　C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

　　D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

　　8、下列工作中，出納可以從事的工作是（ ）。

　　A、會計檔案保管

　　B、記錄收入、支出、費用的明細賬

　　C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬

　　D、編制銀行存款余額調節(jié)表

　　9、如果注冊會計師在資產負債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應當根據(jù)盤點數(shù)、資產負債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

　　A、盤點日

　　B、審計報告報出日

　　C、審計報告日

　　D、審計工作完成日

　　10、注冊會計師為證實資產負債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。

　　A、盤點庫存現(xiàn)金

　　B、編制現(xiàn)金預算表

　　C、函證銀行存款余額

　　D、取得并審查銀行存款余額調節(jié)表

　　11、在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應當由（ ）編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。

　　A、出納人員

　　B、會計主管

　　C、注冊會計師

　　D、財務總監(jiān)

　　12、下列有關貨幣資金內部控制的設置中，存在重大缺陷的是（ ）。

　　A、企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序

　　B、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

　　C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，坐支現(xiàn)金應事先得到開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額

　　D、出納核對銀行賬戶，每月核對一次，并編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

　　二、多項選擇題

　　1、為了做到銀行存款在財務報表上正確截止，對于以下未達賬項，在編制資產負債表時，注冊會計師應當要求被審計單位調整的有（ ）。

　　A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出

　　B、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入

　　C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出

　　D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入

　　2、一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制包括（ ）。

　　A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　B、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)

　　C、控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行

　　D、加強對貨幣資金收支業(yè)務的內部審計

　　3、企業(yè)應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括（ ）。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

　　D、檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

　　4、資產負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應（ ）調整至資產負債表日的金額。

　　A、扣減資產負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額

　　B、扣減資產負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額

　　C、加計資產負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額

　　D、加計資產負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額

　　5、為確定財務報表所列庫存現(xiàn)金在資產負債表日是否存在，通常應監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應有（ ）。

　　A、乙公司的現(xiàn)金出納員

　　B、乙公司的會計

　　C、乙公司管理層

　　D、乙公司的會計主管

　　6、注冊會計師在審計A公司2012年度財務報表時，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負責監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（ ）。

　　A、盤點的參與人員不同

　　B、監(jiān)盤時間安排不同

　　C、因盤點對象特點而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同

　　D、監(jiān)盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同

　　7、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（ ）。

　　A、屬于積極式函證

　　B、要求銀行直接回函至會計師事務所

　　C、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

　　D、函證對象包括銀行存款和借款余額等

　　8、注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內容，以下屬于銀行存款函證內容的有（ ）。

　　A、各銀行存款賬戶的余額

　　B、銀行貸款余額

　　C、銀行貸款擔保或抵押情況

　　D、由銀行托收的商業(yè)匯票

　　9、2012年12月31日A公司賬簿記錄有一筆50萬元的定期存單，但在2013年2月5日審計時，該存單已提取，為證實該存單在期末存在，注冊會計師實施的程序有效的有（ ）。

　　A、檢查兌付憑證

　　B、核對銀行對賬單

　　C、檢查定期存單

　　D、向銀行函證

　　10、下列關于貨幣資金內部控制的說法中，正確的有（ ）。

　　A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)

　　D、規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調節(jié)表

　　11、下列對函證銀行存款的處理中正確的有（ ）。

　　A、注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

　　B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

　　C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

　　D、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

　　三、簡答題

　　甲注冊會計師在對B公司2012年財務報表進行審計時，對B公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：

　　（1）取得2012年12月31日銀行存款余額調節(jié)表；

　　（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

　　（3）取得開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單。

　　·請問甲注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容？

　　·請問甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

　　·請問甲注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？

　　·請問甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日銀行對賬單，可以證實2012年12月31日銀行存款余額調節(jié)表中的哪些內容？

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