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【干貨整理】合并財務報表調整分錄和抵消分錄
調整分錄的編制 |
(一)對子公司的個別財務報表進行調整
1.對于同一控制下企業合并中取得的子公司，不需要進行調整;子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。
2.對于非同一控制下企業合并中取得的子公司（按照固定資產舉例，公允價值高于賬面價值）
(1)投資當年
借：固定資產——原價(調增固定資產價值)
貸：資本公積
借：管理費用(當年應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
(2)連續編制合并財務報表
借：固定資產——原價(調增固定資產價值)
貸：資本公積——年初
借：未分配利潤——年初(年初累計應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
借：管理費用(當年應多提折舊)
貸：固定資產——累計折舊
(二)將對子公司的長期股權投資調整為權益法
(1)投資當年
①調整被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
②調整被投資單位虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
③調整被投資單位分派現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
備注（延伸）：
此前個別報表上成本法的會計處理為;
借：應收股利
貸：投資收益
個別報表權益法的會計處理：
借：應收股利
貸：長期股權投資-損益調整
④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
(2)連續編制合并財務報表
①調整以前年度被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——年初
②調整被投資單位本年盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
③調整被投資單位以前年度虧損
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權投資
④調整被投資單位本年虧損
借：投資收益
貸：長期股權投資
⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利
借：未分配利潤——年初
貸：長期股權投資
⑥調整被投資單位當年分派現金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——年初
⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
本文為正保會計網?！扒嗵儆媱潯瓌撐恼抡鞲濉保髡撸?/span>努力考CPA的余小毛，轉載請聯系授權，違者必究！
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