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豆阿凱老師實力講解：年終獎怎么發 個人所得稅才能繳得少？（一）
號外！號外！年終獎要有大“動作”了！
從2022年1月1日起，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而2021年內發的年終獎收入仍可以單獨計稅。故綜合所得比較多的小伙伴們，可建議單位在元旦之前，也就是2022年1月1日之前發放年終獎，選擇單獨計稅。這樣比元旦之后發年終獎可能個人所得稅上會相差上萬元。
年終獎究竟要怎么發，個人所得稅才能繳得少？網校實力派豆阿凱老師這就為你講解！這就與豆豆老師一起來了解年終獎怎么計算吧~
| 年終獎的定義及計算方法 | 年終獎單獨計稅要注意臨界點 |
年終獎又稱為全年一次性獎金，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。
全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資。
【提醒豆】雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。
時期 | 年終獎個稅的計算 |
2019.1.1－2021.12.31 | 可選擇不并入當年綜合所得，由扣繳義務人發放時代扣代繳 |
2022.1.1 起 | 應并入當年綜合所得計算繳納個稅 |
第一種方法：不并入綜合所得
級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數 |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
【典型例題】假定中國居民個人李某2020年在我國境內1－12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應繳納的個人所得稅。（李某選擇不并入當年綜合所得）
計算年終獎應繳納的個人所得稅
第一步：除12，找年終獎適用稅率和速算扣除數
60000÷12＝ 5000（元）適用稅率10％，速算扣除數210元。
第二步：計算年終獎應納個稅
年終獎應納個人所得稅＝ 60000×10％－210＝5790（元）
【提醒豆】如果選擇了不并入當年綜合所得，一個納稅年度內，對每一個納稅人該計稅方法只允許采用一次。
第二種方法：并入綜合所得
匯算清繳時的應納稅所得額
居民個人綜合所得的應納稅所得額＝每一納稅年度的收入額－基本費用扣除6萬元／年－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除
1.收入額
（1）工資薪金：100％
【提醒豆】如果年終獎并入綜合所得，則和平時工資薪金加在一起，一起計算綜合所得。
（2）勞務報酬所得、特許權使用費：按收入的80％
（3）稿酬所得：收入的56％（即80％×70％＝56％）
2.綜合所得的稅率——與居民個人的工資、薪金所得預扣率相同
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
【問題】哪種方式更劃算？
【答復】因人而異。
一般情況下，并入綜合所得，可能使綜合所得增加從而適用更高一級次的稅率而繳納的個稅多。但是，對于部分中低收入者而言，如果將年終獎并入綜合所得后，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能還不需要繳稅或只繳很少的稅款，就選擇并入綜合所得更合適一些。一般規律如下：
規律1：當綜合所得為負數時，全年一次性獎金與綜合所得合并計算，一定是最優。
規律2：當綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎金之和小于等于36000元時，年終獎單獨算和并入綜合所得算沒有區別，無論二者怎么組合，總的應納稅額都不變。
規律3：當綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎金之和大于36000元時，年終獎單獨算和并入綜合所得算差別較大，有時候單獨計算比合并計算更優，有時候合并計算比單獨計算更優。
豆阿凱老師介紹：
聽“豆”趣講法，助兩法“凱”旋。正保會計網校《稅法》、《經濟法》主講老師，注冊會計師、稅務師、中級會計師，多年授課經驗，被稱為雙法女王。“夢想成真”輔導叢書注冊會計師《每天45分鐘學稅法》主編。點擊此處去老師微博了解她！
授課風格：
用故事講兩法，用原理打通任督二脈，創意口訣，情景記憶法幫你掃清兩法學習障礙。
老師寄語：
花若盛開，蝴蝶自來，你若精彩，天自安排。
主講班次：
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