云南省注冊會計師協(xié)會2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查通告

按照《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2016〕16號）的要求和《云南省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查實施辦法》（云會協(xié)〔2011〕87號）、《云南省財政廳關于開展2016年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》（云財監(jiān)〔2016〕34號）的規(guī)定，2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作由云南省財政廳監(jiān)督檢查局和云南省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱我會）聯合組織實施，并順利完成檢查工作。現將有關情況通告如下：

一、 檢查總體情況

2016年執(zhí)業(yè)質量檢查工作繼續(xù)貫徹落實《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革方案》的精神和要求，積極探索實施"雙隨機、一公開"監(jiān)管，對照執(zhí)業(yè)準則，有針對性地查找和改進事務所在質量控制方面存在的缺陷、問題與不足，促進事務所建立健全質量控制體系。樹立系統(tǒng)風險檢查理念，繼續(xù)堅持"五個并重"原則，進一步完善系統(tǒng)風險檢查的路徑、程序與方法，規(guī)范、有效地開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作；總結被檢查事務所在質量控制、風險管理、鑒證業(yè)務報告電子防偽碼使用等執(zhí)行方面的經驗與做法；充分發(fā)揮行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查的作用，全力提升會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質量。

今年，我會與省財政廳監(jiān)督檢查局使用財政部軟件，隨機抽取了昆明博揚會計師事務所、云南卓爾會計師事所、云南平云會計師事務所、云南禹川會計師事務所、昆明亞太會計師事務所、云南至誠會計師事務所、云南耕耘會計師事務所、云南銀信鼎立會計師事務所、昆明云木會計師事務所、云南云信會計師事務所、昆明永章會計師事務所、昆明路達會計師事務所、云南天宥會計師事務所、云南天遠會計師事務所、云南云上會計師事務所、云南華創(chuàng)會計師事務所、云南睿誠會計師事務所、云南睿正會計師事務所、云南諦祥會計師事務所、云南新視野會計師事務所、會澤忠誠（聯合）會計師事務所、云南華振會計師事務所、騰沖志信會計師事務所、臨滄中信會計師事務所、德宏中元會計師事務所、云南迪慶合吉(聯合）會計師事務所26家事務所作為檢查對象，占全省事務所17%。根據被檢查事務所的規(guī)模、地域分布等特點，采取現場檢查和送達檢查兩種方式進行檢查。共抽取了142份業(yè)務報告進行了執(zhí)業(yè)質量檢查，其中：審計報告134份，高新技術企業(yè)認定專項審計報告8份。

二、 檢查結果

大多數事務所能夠遵循質量控制準則、業(yè)務準則和職業(yè)道德守則，整體執(zhí)業(yè)質量有所提高。但部分事務所仍存在質量控制體系的制定和執(zhí)行不夠重視的情形，未根據事務所實際情況，深入思考制定適合的、切實可行的質量控制制度，或者制定了適合的質量控制制度但卻得不到有效執(zhí)行。部分事務所執(zhí)行的風險導向審計程序流于形式，風險評估程序未執(zhí)行或執(zhí)行不到位；未對特定項目實施審計程序并收集審計證據；業(yè)務報告逐級復核流于形式，未真正得到有效執(zhí)行；分析性程序未實施或實施不充分；未編制現金流量表工作底稿；未對期后事項進行適當關注。個別事務所存在出具的審計報告的意見類型未獲得重要的審計證據支持審計結論，而發(fā)表標準無保留意見。

三、 檢查結果的處理

為強化行業(yè)自律，樹立行業(yè)權威，維護行業(yè)整體利益，本著"幫助、教育、督促、提高"并以必要的懲戒為補充的原則，懲戒委員會分別于2016年10月26日及11月23日召開了2016年第一次、第二次會議，12月16日召開了申訴與維權委員會2016年第一次會議，作出了懲戒決定與申訴決定。根據兩次懲戒委員會會議決議與申訴與維權委員會會議決議，對存在違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的2家事務所給予訓誡的懲戒、1家事務所給予通報批評的懲戒，2家事務所給予公開譴責的懲戒；對存在違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的14名注冊會計師給予訓誡的懲戒，對5名注冊會計師給予通報批評的懲戒，對1名注冊會計師給予公開譴責的懲戒，并下發(fā)了懲戒決定書。