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2018年注會《稅法》每日一練：業務招待費和廣告費（10.10）
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單選題
某企業2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元，則2017年稅前準予扣除的業務招待費和廣告費金額合計為（ ）萬元。
A、152
B、62
C、15
D、90
【正確答案】A
【答案解析】轉讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收入屬于營業外收入，都不是銷售（營業）收入的范圍。2017年業務招待費的稅前扣除金額：標準一是發生額的60%，20×60%=12（萬元）；標準二是最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，（1500+500）×5‰=10（萬元）。兩者相比選其小，稅前扣除的業務招待費為10萬元。2017年廣告費扣除限額=（1500+500）×15%=300（萬元），實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標248萬元，2016年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142（萬元）。合計扣除=10+142=152（萬元）【本題選自應試指南154頁】
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2018-10-10）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2018-10-10）
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