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2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債
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單選題
甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2400萬元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，則2×11年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（?。?。
A、－100萬元
B、－75萬元
C、70萬元
D、100萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。
2×10年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2400－2000＝400（萬元）
2×10年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝400×25%－0＝100（萬元）
2×11年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2100－2000＝100（萬元）
2×11年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝100×25%－100＝－75（萬元）
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2015-02-04）
注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《稅法》（2015-02-04）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-02-04
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