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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：應(yīng)交所得稅
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單選題
2×14年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。本年與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，其中包括下面兩項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：①2×14年收到國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；②因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款200萬(wàn)元。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為200萬(wàn)元，期末余額為250萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債的期初余額為30萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元。上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于企業(yè)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲公司確認(rèn)的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（ ）。
A、538萬(wàn)元
B、557.5萬(wàn)元
C、500萬(wàn)元
D、480萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交所得稅的計(jì)算。
甲公司可抵扣暫時(shí)性差異的本期發(fā)生額＝（250－200）/25%＝200（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的本期發(fā)生額＝（60－30）/25%＝120（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋可抵扣暫時(shí)性差異＋/－非暫時(shí)性差異＝2000－120＋200－50＋200＝2230（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝2230×25%＝557.5（萬(wàn)元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2015-02-05）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-02-05
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