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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：應(yīng)交稅費(fèi)（6.6）
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多選題
◎甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%.2015年末，甲公司對(duì)本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如下：（1）2015年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對(duì)增值稅進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（2）2015年8月，甲公司從農(nóng)民手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品200萬(wàn)元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司確認(rèn)原材料成本為200萬(wàn)元。（3）甲公司將自有產(chǎn)品用于機(jī)器設(shè)備的改擴(kuò)建，該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并將117萬(wàn)元計(jì)入在建工程中。假定本期實(shí)際繳納的增值稅為50萬(wàn)元，從農(nóng)民手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可按13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。則下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、甲公司因管理不善造成原材料被盜，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元
B、資料（2）中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅26萬(wàn)元
C、資料（3）中應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元
D、甲公司上述處理會(huì)導(dǎo)致本期多繳納增值稅26萬(wàn)元
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)。
資料（1），根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元；資料（2）中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，按照收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格的13%確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，即進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，資料（3），以自有產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)建造，不應(yīng)視同銷(xiāo)售，不需要計(jì)算增值稅，多繳納17萬(wàn)元增值稅。所以甲公司共計(jì)多繳納26萬(wàn)元增值稅，選項(xiàng)ABCD均正確。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2015-06-06）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-06-06
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