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注冊會計師《會計》每日一練：固定資產(chǎn)（03.16）
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單選題
甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限5年、預(yù)計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是（?。?/p>
A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元
B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價值是30萬元
C、甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元
D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元
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【答案】
A 【解析】
本題考查知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)； 甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬元）；甲公司該項固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬元）；甲公司該項固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬元；資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬元）。所以選項A正確。 
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（03.16）
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