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注冊會計師《會計》每日一練：計稅基礎（10.10）
現實生活中，人人都有夢想，都渴望成功，都想找到一條成功的捷徑。其實，捷徑就在你的身邊，那就是勤于積累，腳踏實地，積極肯干。做好注冊會計師每日一練精選習題，為我們心儀的證書一點一滴的積累知識吧！
單選題
2×18年1月1日，甲公司賬上存在一項存貨，該存貨的成本為500萬元，尚未計提減值準備。2×18年6月30日，甲公司出售了該存貨的50%，取得價款為300萬元。2×18年年末，甲公司經計算確定其可變現凈值為230萬元。稅法規定，企業存貨的計稅基礎等于其初始入賬成本。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法不正確的是（ ）。
A、甲公司應計提存貨跌價準備20萬元
B、甲公司因該存貨對企業營業利潤的影響為30萬元
C、甲公司應確認遞延所得稅資產5萬元
D、甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
甲公司年中出售存貨50%，確認收入＝300（萬元），結轉成本＝500×50%＝250（萬元）；該存貨的成本＝500×（1－50%）＝250（萬元），可變現凈值＝230（萬元），成本250萬元大于可變現凈值230萬元，應計提存貨跌價準備＝250－230＝20（萬元），對營業利潤的影響＝300－250－20＝30（萬元）。按照稅法規定，該存貨的計稅基礎＝250（萬元）；大于其賬面價值230萬元，形成可抵扣暫時性差異；應確認遞延所得稅資產＝20×25%＝5（萬元）。 
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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