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注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅費用（2021.08.17）
注會學習是個漫長而艱辛的過程，承受得住艱辛，忍耐得住寂寞，唯有不變的堅持，才讓我們一步步變成更優秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。以下是網校為大家準備的2021注會《會計》科目每日一練，別再猶豫，趕緊操練起來吧~
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為（ ）。
A、45萬元
B、82.5萬元
C、－17.5萬元
D、90萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
事項（1），由于當期確認的費用為150萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，超過了甲公司當期確認的金額，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益；事項（2），其他權益工具投資公允價值變動產生的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債時應計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；因此甲公司2×20年應確認遞延所得稅費用＝（1）－150×25%－（3）90×25%＋（4）（300＋120）×25%＝45（萬元）。 
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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