2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十三）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/08/07 10:51:57　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

（2020年）下列國際組織或機構中，發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是（?。?/p>

A、聯合國

B、世界銀行

C、經濟合作與發展組織

D、世界貿易組織

【答案】

【解析】

OECD發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》,OECD是經濟合作與發展組織的簡稱。

【點評】本題考查稅基侵蝕和利潤轉移項目。

類別	行動計劃
應對數字經濟帶來的挑戰	數字經濟
協調各國企業所得稅稅制	混合錯配、受控外國公司規則、利息扣除、有害稅收實踐
重塑現行稅收協定和轉讓定價國際規則	稅收協定濫用、常設機構、無形資產、風險和資本、其他高風險交易
提高稅收透明度和確定性	數據統計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決
開發多邊工具促進行動計劃實施	多邊工具

多選題

（2021年）下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規定的有（?。?/p>

A、應經縣以上稅務局（分局）局長批準

B、凍結的存款數額以納稅人應納稅額為限

C、應當拍賣納稅人的部分財產用于抵繳稅款

D、保全后納稅人已按期繳納稅款的應在稅務機關收到稅款之日起1日內解除保全

【答案】

ABD

【解析】

本題考查稅收保全措施的有關規定。選項C，納稅人在開戶銀行或其他金融機構中沒有存款，或者稅務機關無法掌握其存款情況的，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。拍賣或變賣所得抵繳稅款是強制執行措施，而非稅收保全措施。

單選題

根據《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規定，下列表述中正確的是（?。?。

A、批準的延期期限內加收滯納金

B、延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準

C、延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

D、延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

【答案】

【解析】

選項A，批準延期內免予加收滯納金；選項B，稅款的延期繳納，必須經省、自治區、直轄市稅務局批準，方為有效；選項D，延期期限最長不得超過3個月。
【點評】本題考查延期繳納稅款制度。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。
【提示1】特殊困難：
1.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常經營活動受到較大影響的；
2.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
【提示2】細節規定：
1.在規定期限內提出書面申請。
2.必須經省、自治區、直轄市稅務局批準，方為有效。
3.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。（關稅延期納稅最長不得超過6個月）
4.批準延期內免予加收滯納金。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。

單選題

（2021年）下列有關企業破產清算程序中稅收征管的表述中，正確的是（　）。

A、企業所欠稅款對應的滯納金按照普通破產債權申報

B、企業因繼續履行合同需要開具發票的，須由稅務機關為其代開發票

C、企業所欠稅款、滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定

D、在人民法院裁定受理破產申請之日至企業注銷之日期間，企業應暫緩繳納相關稅款

【答案】

【解析】

本題考查企業破產清算程序中稅收征管的規定。企業因繼續履行合同、生產經營或處置財產需要開具發票的，管理人可以以企業名義按規定申領開具發票或者代開發票；企業所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產生的利息，以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定；在人民法院裁定受理破產申請之日至企業注銷之日期間，企業應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規定的相關義務。

多選題

失信信息公布期間，符合特定條件之一的，失信主體可以向有關部門申請提前停止公布失信信息，上述條件包括（）。

A、失信主體破產，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協議的裁定書，稅務機關依法受償的

B、按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿3個月的

C、在發生重大自然災害期間，因參與應急搶險救災作出突出貢獻的

D、在發生社會安全突發事件期間，因履行社會責任作出突出貢獻的

【答案】ACD
【解析】按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿6個月的,失信主體或者其破產管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請提前停止公布失信信息。

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體信息公布管理。此內容為2022年教材新增內容，需要重點關注。下面列舉了部分相關期限的內容，掌握一下。

失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關在5日內停止信息公布。經設區的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在規定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。

多選題

下列各項中，屬于重大稅收違法失信主體的有（）。

A、甲企業虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅

B、乙企業偽造發票監制章

C、丙稅務代理公司違反相關法律造成其委托人少繳納稅款200萬元

D、丁企業虛開增值稅普通發票62份合計金額232萬元

【答案】ABC
【解析】選項D，虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的，屬于重大稅收違法失信主體。

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體的確定。

1.有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在100萬元以上的；

（2）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；

（6）虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的；

（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為，在稽查案件執行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監管，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的；

（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（11）其他性質惡劣、情節嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

2.符合上述規定條件之一的，稅務機關確定其為失信主體。

3.當事人在稅務機關告知后5日內，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。