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注冊會計師《稅法》每日一練：抵退稅（2021.09.28）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。既然選擇了2021年注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，正保會計網校專門為大家準備了注會《稅法》每日一練，一起來練習吧~
單選題
某企業為非先進制造業一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，2020年4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2020年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發票300萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元，農產品收購發票對應進項稅額為15萬元。2020年10月份企業可以申請留抵退稅的金額（ ）萬元。
A、60
B、34.46
C、57.43
D、0
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
該企業符合留抵退稅的相關條件，10月納稅申報期內可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60（萬元） 進項構成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元） 企業可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關申請退還留抵稅額34.46萬元。 【點評】本題考核增量留抵退稅的計算。該知識點要注意區分是一般納稅人和部分先進制造業不同政策的規定： 一般企業（2019.4.1起） 部分先進制造業（2019.6.1起） 增量留抵稅額 與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額 允許退還的增量留抵稅額 增量留抵稅額×進項構成比例×60% 增量留抵稅額×進項構成比例 進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 差別在于： （1）一般企業享受增量留抵退稅的條件比部分先進制造業納稅人更為嚴格，主要體現在第一個條件上。 一般企業：自2019年 4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。 部分先進制造業：增量留抵稅額大于零。 （2）一般企業在計算允許退還的增量留抵稅額時需要打六折計算，而部分先進制造業納稅人不需要打折計算。 
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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