2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（七）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/09 09:52:08　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

某銀行為增值稅一般納稅人，2022年10月該銀行將其抵債取得的不動產(chǎn)出售，下列關于該業(yè)務的增值稅處理的說法中，正確的是（）。

A、銀行可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用5%的征收率計算繳納增值稅

B、從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應當取得債務人開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

C、從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書

D、銀行處置抵債不動產(chǎn)時，可全額向購買方開具增值稅專用發(fā)票

【答案】

【解析】

選項A，銀行處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅；選項B，從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書；選項D，銀行處置抵債不動產(chǎn)時，抵債不動產(chǎn)作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

單選題

某銀行為增值稅一般納稅人，2022年8月該銀行將其抵債取得的不動產(chǎn)出售，取得含稅售價500萬元，該不動產(chǎn)抵償債務時作價450萬元（含稅），已取得人民法院生效的法律文書，銀行選擇采用差額納稅的方法計稅，當期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應納增值稅（）萬元。

A、2.38

B、4.13

C、23.81

D、41.28

【答案】

【解析】

銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。應納增值稅=（500-450）÷（1+9%）×9%=4.13（萬元）。

單選題

下列關于小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)期末留抵稅額退稅的政策，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為（）。

A、零

B、當期期末留抵稅額

C、2019年3月31日期末留抵稅額

D、當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

【答案】

【解析】

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

單選題

關于符合條件的小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（　）。

A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×60％

B、增量留抵稅額一律為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額

D、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅

【答案】

【解析】

選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％。選項B，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。選項C，存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

單選題

某小微企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請退還留抵稅額的條件，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬元，按規(guī)定計算的進項構成比例為90%。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（?。┤f元。

A、72.00

B、43.20

C、48.00

D、80.00

【答案】

【解析】

該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％＝80×90%＝72（萬元）。

單選題

某批發(fā)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬元，2022年7月申請一次性存量留抵退稅，當期的期末留抵稅額為50萬元，那么該納稅人可以申請退還的存量留抵稅額為（　）萬元。

A、50

B、60

C、10

D、20

【答案】

【解析】

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

多選題

自2023年1月1日至2023年12月31日，下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策的有（?。?/p>

A、餐飲服務

B、濕租業(yè)務

C、電信服務

D、文化服務

【答案】

【解析】

自2023年1月1日至2023年12月31日，提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務（生產(chǎn)性服務業(yè)）的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%，抵減應納稅額。自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。選項B，濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務，不適用加計抵減的政策；選項C，電信服務適用可抵扣進項稅額加計抵減5%的政策。

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