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      注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練:城建稅的計(jì)稅依據(jù)(2022.07.27)

      來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:園子 2022/07/27 09:51:26 字體:

      成功之花之所以明艷動(dòng)人,必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)落下了帷幕,備考2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試我們要早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備,不打無(wú)準(zhǔn)備之仗,為了使大家更好的達(dá)到備考的目的,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練,快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

      單選題

      下列選項(xiàng)中,可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(?。?/p>

      A、納稅人賬面上計(jì)提的增值稅和消費(fèi)稅  

      B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金  

      C、直接減免的增值稅  

      D、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅  

      查看答案解析
      【答案】
      D
      【解析】
      選項(xiàng)A,城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C,直接免征或減征“兩稅”,同時(shí)也免征或減征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D,城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
      【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查“城建稅的計(jì)稅依據(jù)”。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
      1.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
      舉例:位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬(wàn)元。8月銷(xiāo)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。
      1.如不考慮留抵退稅問(wèn)題,則8月應(yīng)納增值稅=100-10-30=60(萬(wàn)元),應(yīng)納城建稅=60×7%=4.2(萬(wàn)元)。
      2.考慮留抵退稅政策,假設(shè)8月退還7月留抵稅額12萬(wàn)元,8月應(yīng)納增值稅=100-10-18=72(萬(wàn)元)。
      但城建稅不以72萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù),而是以60萬(wàn)元(72-12)為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=60×7%=4.2(萬(wàn)元)。

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      注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《會(huì)計(jì)》(07.27)

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