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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：城建稅的計(jì)稅依據(jù)（2022.07.27）
成功之花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)落下了帷幕，備考2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試我們要早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備，不打無(wú)準(zhǔn)備之仗，為了使大家更好的達(dá)到備考的目的，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
單選題
下列選項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（?。?/p>
A、納稅人賬面上計(jì)提的增值稅和消費(fèi)稅
B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金
C、直接減免的增值稅
D、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，直接免征或減征“兩稅”，同時(shí)也免征或減征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查“城建稅的計(jì)稅依據(jù)”。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
1.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬(wàn)元。8月銷(xiāo)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。
1.如不考慮留抵退稅問(wèn)題，則8月應(yīng)納增值稅＝100－10－30＝60（萬(wàn)元），應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬(wàn)元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設(shè)8月退還7月留抵稅額12萬(wàn)元，8月應(yīng)納增值稅＝100－10－18＝72（萬(wàn)元）。
但城建稅不以72萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，而是以60萬(wàn)元（72－12）為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬(wàn)元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（07.27）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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