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注冊會計師《會計》每日一練：所得稅稅率（2022.10.12）
從來沒有一種堅持會被辜負，當你備考注冊會計師考試懊惱的時候，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網校與你一起負重前行！2023年注冊會計師考試備考中怎么少得了練習題目呢，下邊是網校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，大家別錯過哦！
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年甲公司發生一系列會計與稅法產生差異的交易或事項，具體資料如下：①當期購入作為交易性金融資產核算的債券投資，期末公允價值為1000萬元，取得成本為600萬元；②收到與收益相關的政府補助160萬元，計入當期損益，稅法上將其納入當年應納稅所得額；③計提存貨跌價準備100萬元；④因違反稅收法規的規定，接到稅務部門的處罰通知，要求其支付罰款20萬元。至2×22年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司2×22年利潤總額為3 000萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（ ）。
A、當年產生的應納稅暫時性差異為420萬元
B、當年產生的可抵扣暫時性差異為100萬元
C、遞延所得稅負債為100萬元
D、遞延所得稅資產為25萬元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
當年產生的應納稅暫時性差異＝
400（萬元）（事項①），所以當期產生的遞延所得稅負債＝400×25%＝100（萬元）；當年產生的可抵扣暫時性差異＝100（萬元）（事項③），所以當期確認的遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元）；事項②，會計與稅法相同，不產生差異；事項④，罰沒支出屬于永久性差異。【點評】本題考查暫時性差異的判斷，以及遞延所得稅的計算。
1.暫時性差異
①應納稅暫時性差異的期末余額，如圖所示。
②可抵扣暫時性差異的期末余額，如圖所示。
2.遞延所得稅的計算
（1）計算“遞延所得稅負債”“遞延所得稅資產”科目的期末余額：
①“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
②“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
（2）計算“遞延所得稅負債”“遞延所得稅資產”科目的發生額：
①“遞延所得稅負債”科目發生額＝期末余額－期初余額
②“遞延所得稅資產”科目發生額＝期末余額－期初余額
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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