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注冊會計師《稅法》每日一練：稅務處理（2023.01.25）
成功之花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經落下了帷幕，備考2023年注冊會計師考試我們要早學習早準備，不打無準備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學習吧！
單選題
企業轉讓代個人持有的限售股，企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，企業在轉讓時確認的應納稅所得額，下列稅務處理正確的是（ ）。
A、限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額
B、主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費
C、主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費
D、限售股轉讓收入扣除后的余額
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。【點評】本題考查企業轉讓上市公司限售股。
納稅人 | 轉讓限售股取得收入的企業 |
所得額 | 計算所得：轉讓收入－限售股原值－合理稅費 |
核定所得：轉讓收入×（1－15％） | |
核定所得適用于未提供原值憑證，不能準確計算原值的情況 | |
特殊規定 | 1.個人出資由企業代持的，企業轉讓時計稅，轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。 2.依法院判決、裁定等原因，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。 3.解禁前轉讓限售股的企業以全部收入計入當年應稅收入計稅，如協議轉讓但未辦理變更股權登記、仍由企業持有的，應按上述方法計稅，余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。 |
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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