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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列屬于消費稅出口退稅政策的有（ ）。
A、出口免稅并退稅
B、出口不免稅但退稅
C、出口免稅不退稅
D、出口不免稅也不退稅
【答案】ACD
【解析】
納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規定的除外。消費稅出口退稅政策包括：①出口免稅并退稅。②出口免稅但不退稅。③出口不免稅也不退稅。2、多選題
下列各項中，不符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（ ）。
A、賒銷的應稅消費品，為發出貨物的當天
B、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C、采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品當天
D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
【答案】AD
| 銷售 | 1.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天 |
| 2.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天 | |
| 3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天 | |
| 4.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 | |
| 自產自用 | 移送使用的當天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當天 |
| 進口 | 報關進口的當天 |
【解析】
賒銷的應稅消費品，為書面合同規定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無收款合同的，為發出應稅消費品的當天；委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。【點評】本題考核的是消費稅納稅義務發生時間的規定。同學們要會區分各種銷售方式下，納稅義務發生時間是怎么樣的。可以參照以下總結:
3、單選題
2021年10月1日，某市化妝品生產企業以分期收款方式銷售高檔化妝品一批，價稅合計為230萬元。合同約定10月25日、11月25日各支付50%的價款。但由于對方資金緊張，10月25日只收到30%的貨款，剩余款項在11月25日全部支付，已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，該企業10月就此業務應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A、17.69
B、15.27
C、14.87
D、0
【答案】B
【解析】
分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發生時間，合同約定5月25日收取50%價款，應納稅額＝230÷（1＋13%）×50%×15%＝15.27（萬元）。4、多選題
下列關于企業所得稅納稅人的征稅對象，說法正確的有（ ）。
A、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象
B、非居民企業應僅就來源于境內的所得為征稅對象
C、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應僅就其所設機構、場所有實際聯系的境內、境外所得作為征稅對象
D、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得作為征稅對象
【答案】AD
【解析】
選項BC，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。5、單選題
某居民企業2019年度境內應納稅所得額為1000萬元，設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得稅60萬元，甲國企業所得稅稅率為30％，該居民企業2019年企業所得稅應納稅所得額是（ ）萬元。
A、1018
B、940
C、1200
D、1060
【答案】C
【解析】
甲國企業取得的境外所得＝60÷30％＝200（萬元）我國應納稅所得額＝1000＋200＝1200（萬元）
6、多選題
下列關于所得來源地表述中，符合企業所得稅法規定的有（ ）。
A、股權轉讓所得按轉出方所在地確定
B、不動產轉讓所得按不動產所在地確定
C、特許權使用費所得按收取特許權使用費所得的企業所在地確定
D、銷售貨物所得按交易活動發生地確定
【答案】BD
【解析】
選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。例如A投資于B，取得B 30％股份，則A是投資方，B是被投資方，后來A轉讓其 持有的B公司股份，則A是轉讓方。A選項是說要按A所在地確認收入來源地，這是不對的。應按照被投資方（也就是B所在地確認收入來源地）；選項C，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。7、單選題
居民企業適用的企業所得稅基本稅率是（ ）。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
【答案】D
【解析】
居民企業適用的基本稅率為25%。
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