2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（八）

選項(xiàng)B，A公司2×21年末應(yīng)將其作為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)將在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，W原材料一年內(nèi)將被耗用，因此屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，相關(guān)產(chǎn)品退貨期在一年內(nèi)，因此相應(yīng)的應(yīng)收退貨成本，應(yīng)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”中列報(bào)。

4、單選題

甲公司在提供2×21年第三季度的季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（　）。

A、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致 

B、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以2×21年7月1日至2×21年9月30日為基礎(chǔ) 

C、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×21年1月1日至本2×21年9月30日為基礎(chǔ)進(jìn)行披露 

D、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)對(duì)自2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露 

5、多選題

下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（　）。

A、與甲公司同受一方重大影響的乙公司

B、與甲公司共同經(jīng)營(yíng)辛公司的丙公司

C、甲公司受托管理企業(yè)能影響投資活動(dòng)的受托管理機(jī)構(gòu)

D、甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并控制的丁公司

【答案】CD

【解析】選項(xiàng) A，同受一方重大影響的兩個(gè)企業(yè)并不能認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，不包括重大影響；選項(xiàng) B，兩個(gè)投資者之間一般不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定，是考頻非常高的知識(shí)點(diǎn)。重點(diǎn)要掌握構(gòu)成關(guān)聯(lián)方和不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的各種情況。

（一）構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況

1.該企業(yè)的母公司，包括直接控制和間接控制。

2.該企業(yè)的子公司（包括直接或間接地被該企業(yè)控制的其他企業(yè)，也包括直接或間接地被該企業(yè)控制的企業(yè)、單位、基金等特殊目的實(shí)體）。

3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

4.對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。包括直接的共同控制和間接的共同控制。需要強(qiáng)調(diào)的是，這些投資方之間并不能僅僅因?yàn)楣餐刂屏送患移髽I(yè)而視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

5.對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。，

包括直接的重大影響和間接的重大影響。投資方之間并不能僅僅因?yàn)閷?duì)同一家企業(yè)具有重大影響而視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

6.該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。

7.該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

8.該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。，

主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。

9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。

10.該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)（不包括重大影響）。

11.該企業(yè)關(guān)鍵管理人員服務(wù)的提供方與服務(wù)接受方

（1）服務(wù)接受方在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將服務(wù)提供方作為關(guān)聯(lián)方進(jìn)行相關(guān)披露；

（2）服務(wù)提供方在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)僅僅因?yàn)橄蚍?wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。

12.企業(yè)與其所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

13.企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)與企業(yè)的其他合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

（二）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況

1.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商或代理商之間僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)。

3.受同一方重大影響的企業(yè)之間。

6、多選題

甲公司2×21年度發(fā)生如下事項(xiàng)：管理用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10萬(wàn)元；期末存貨增加100萬(wàn)元；因彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元；處置無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的處置收益5萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，屬于在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整減少的項(xiàng)目有（　）。

A、存貨的增加

B、遞延所得稅資產(chǎn)減少

C、固定資產(chǎn)折舊

D、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益

【答案】AD

【解析】選項(xiàng) B，遞延所得稅資產(chǎn)減少，同時(shí)增加所得稅費(fèi)用，減少利潤(rùn)，但是不影響現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加；選項(xiàng) C，固定資產(chǎn)折舊，減少利潤(rùn)，但是不影響現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是間接法下計(jì)算現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的處理，可能會(huì)給出業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，要求按照間接法按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的金額，也可能給出相關(guān)事項(xiàng)，要求判斷對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算的影響。

1.基本思路

采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目＋與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

2.具體調(diào)整

上述的四大類(lèi)具體包括下列小項(xiàng)，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

=凈利潤(rùn)加：

+資產(chǎn)減值損失

+固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期應(yīng)收款的損失（或減收益）

+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（或減收益）

+公允價(jià)值變動(dòng)損失（或減收益）

+財(cái)務(wù)費(fèi)用（或減收益）

+投資損失（或減收益）

+遞延所得稅資產(chǎn)減少（或減增加）

+遞延所得稅負(fù)債增加（或減減少）

+存貨減少（或減增加）

+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（或減增加）

+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減減少）

+其他

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額

7、單選題

甲公司系增值稅一般納稅人，2×22年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷(xiāo)售成本為680萬(wàn)元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元；（3）確認(rèn)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)收益80萬(wàn)元；（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金5萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（　）。

A、305萬(wàn)元

B、295萬(wàn)元

C、320萬(wàn)元

D、175萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1 000－680－10－5＝305（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（4）計(jì)入管理費(fèi)用，減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查的利潤(rùn)表列報(bào)的項(xiàng)目。常見(jiàn)的考查形式，一種是要求選擇影響損益、利潤(rùn)或其他項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)，另一種形式就是給出業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，要求計(jì)算影響損益、利潤(rùn)或其他項(xiàng)目的具體金額。1.首先需要熟悉給出案例的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目，再判斷對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)項(xiàng)目。涉及損益科目的，都會(huì)影響利潤(rùn)表列報(bào)的項(xiàng)目，具體的損益類(lèi)科目包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、利息收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、其他收益、資產(chǎn)處置損益等。

2.如果題目考查營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的影響金額按照下面的計(jì)算公式進(jìn)行處理。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用