2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（七）

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來源: 正保會計網校編輯：檸檬 2022/11/14 18:33:16　字體：大小

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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選

多選題

下列各項條件中，會計師事務所在接受客戶關系和具體業務時應當具備的有（　?。?/p>

A、具有執行該項業務的必要時間和資源

B、能夠勝任該項業務

C、能夠遵守相關職業道德要求

D、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

【答案】

ABCD

【解析】

在接受新客戶的業務前，或決定是否保持現有業務或考慮接受現有客戶的新業務時，會計師事務所應當執行有關客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守相關職業道德要求。

多選題

違反法律法規行為包括客戶、客戶的治理層和管理層，以及為客戶工作或在客戶指令下工作的人員有意或無意作出的與現行法律法規不符的疏漏或違法行為。下列選項中，屬于主要涉及的違反法律法規的方面有（　）。

A、證券市場和交易

B、信息安全

C、公共健康與安全

D、稅務、社會保障

【答案】

ABCD

【解析】

舉例來說，主要涉及下列方面的法律法規：（1）舞弊、腐敗和賄賂；（2）國家安全、洗錢和犯罪所得；（3）證券市場和交易；（4）銀行業務、其他金融產品和服務；（5）信息安全；（6）稅務、社會保障；（7）環境保護；（8）公共健康與安全。

多選題

下列關于在特定情況下可能能夠應對不利影響的防范措施的說法中，正確的有（　）。

A、向已承接的項目分配更多時間和有勝任能力的人員，可能能夠應對因自身利益產生的不利影響

B、由項目組以外的適當復核人員復核已執行的工作或在必要時提供建議，可能能夠應對因自我評價產生的不利影響

C、由其他會計師事務所執行或重新執行業務的某些部分，可能能夠應對因自身利益、自我評價、過度推介、密切關系或外在壓力產生的不利影響

D、由不同項目組分別應對具有保密性質的事項，可能能夠應對因自身利益產生的不利影響

【答案】

ABCD

【解析】

以上四項表述均正確。

單選題

下列關于應對違反法律法規行為的說法中，錯誤的是（?。?。

A、當注冊會計師知悉或懷疑存在這種違反或涉嫌違反法律法規的行為時，可能因自身利益或外在壓力對誠信和良好職業行為原則產生不利影響

B、注冊會計師可以在遵循保密原則的前提下，向會計師事務所、網絡事務所或專業機構的其他人員或者法律顧問進行咨詢

C、注冊會計師識別出或懷疑存在已經發生的違反法律法規行為時，在法律法規允許的情況下，可以解除業務約定

D、注冊會計師識別出或懷疑存在已經發生的違反法律法規行為時，如果法律法規沒有要求報告，不必報告

【答案】

【解析】

如果注冊會計師識別出或懷疑存在已經發生或可能發生的違反法律法規行為，應當與適當級別的管理層和治理層溝通。這種溝通也可能能夠促使管理層或治理層對該事項展開調查。注冊會計師應當根據管理層和治理層的應對，確定是否需要出于維護公眾利益的目的而采取進一步行動。注冊會計師可以采取的進一步行動包括：（1）向適當機構報告該事項，即使法律法規沒有要求進行報告；（2）在法律法規允許的情況下，解除業務約定。

多選題

下列選項中，屬于針對提供或接受利益誘惑的防范措施的有（　）。

A、就提供或接受利益誘惑的事情，與會計師事務所或客戶的高級管理層保持信息對稱

B、在接受利益誘惑之后將其捐贈給慈善機構，并向會計師事務所高級管理層或提供利益誘惑的人員適當披露該項捐贈

C、支付與所接受利益誘惑（如款待）同等價值的價款

D、在收到利益誘惑（如禮品）后盡快將其返還給提供者

【答案】

ABCD

【解析】

下列防范措施可能能夠將提供或接受此類利益誘惑的不利影響降低至可接受的水平：（1）就提供或接受利益誘惑的事情，與會計師事務所或客戶的高級管理層保持信息對稱；（2）在由會計師事務所高級管理層或其他負責會計師事務所職業道德合規性的人員監控的，或者由客戶維護的記錄中登記該利益誘惑；（3）針對提供利益誘惑的客戶，由未參與提供專業服務的適當復核人員復核注冊會計師已執行的工作或作出的決策；（4）在接受利益誘惑之后將其捐贈給慈善機構，并向會計師事務所高級管理層或提供利益誘惑的人員適當披露該項捐贈；（5）支付與所接受利益誘惑（如款待）同等價值的價款；（6）在收到利益誘惑C如禮品）后盡快將其返還給提供者。

多選題

當注冊會計師知悉利益誘惑存在不當影響行為的意圖時，即使拒絕接受利益誘惑，仍可能對職業道德基本原則產生不利影響，可以采取的防范措施有（　）。

A、就該利益誘惑的情況告知會計師事務所的高級管理層或客戶治理層

B、調整與客戶之間的業務關系

C、將向客戶提供專業服務的責任移交給其他人員

D、終止與客戶之間的業務關系

【答案】

ABD

【解析】

選項C為利益誘惑無不當影響行為意圖時的防范措施。針對意圖不當影響行為的利益誘惑產生的不利影響的防范措施：（1）就該利益誘惑的情況告知會計師事務所的高級管理層或客戶治理層；（2）調整或終止與客戶之間的業務關系。針對無不當影響行為意圖的利益誘惑，下列防范措施可能能夠消除因提供或接受此類利益誘惑產生的不利影響：（1）拒絕接受或不提供利益誘惑；（2）將向客戶提供專業服務的責任移交給其他人員，前提是注冊會計師沒有理由相信該人員在提供專業服務時可能會受到不利影響。

多選題

在確定利益誘惑是否存在或被認為存在不當影響行為的意圖時，注冊會計師需要考慮的因素有（?。?。

A、利益誘惑的性質、頻繁程度、價值和累積影響

B、利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習俗

C、利益誘惑是否從屬于專業服務

D、提供利益誘惑的透明程度

【答案】

ABCD

【解析】

在確定是否存在或被認為存在不當影響行為的意圖時，注冊會計師需要運用職業判斷。注冊會計師需要考慮下列因素：（1）利益誘惑的性質、頻繁程度、價值和累積影響；（2）提供利益誘惑的時間，這一因素需要結合該利益誘惑可能影響的行動或決策來考慮；（3）利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習俗；（4）利益誘惑是否從屬于專業服務，例如，提供或接受與商務會議有關的午餐；（5）所提供的利益誘惑是僅限于個別接受方還是可以提供給更為廣泛的群體，更為廣泛的群體可能來自會計師事務所內部或外部，如其他客戶或供應商；（6）提供或接受利益誘惑的人員在會計師事務所或客戶中擔任的角色和職位；（7）注冊會計師是否知悉或有理由相信接受該利益誘惑將違反客戶的政策和程序；（8）提供利益誘惑的透明程度；（9）該利益誘惑是否由接受方要求或索取；（10）利益誘惑提供方以往的行為或聲譽。

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