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2024年注會《稅法》易錯題解析（十一）：增值稅專用發票的相關規定
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小保一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
（2020年）下列情形中的增值稅專用發票，應列入異常憑證范圍的有（ ）。
A、納稅人被盜的稅控設備中未開具的增值稅專用發票
B、非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票
C、自取得發票之日起90日內尚未申報抵扣的增值稅專用發票
D、經省稅務局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，目前已取消發票抵扣期限，不屬于異常憑證。
【點評】本題考查的是增值稅專用發票的相關規定。
符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；
（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；
（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；
（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；
（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。即①商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的；②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
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