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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十一）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
租賃公司提供不動產租賃服務選擇一般計稅方法按照（ ）的稅率計算增值稅。
A、13%
B、9%
C、6%
D、3%
【答案】
B【解析】
一般計稅方法下，提供不動產租賃的稅率為9%。單選題
奶制品生產企業銷售自產的酸奶，適用的稅率為（ ）。
A、13%
B、9%
C、6%
D、0
【答案】
A【解析】
奶制品生產企業銷售鮮奶適用9%的低稅率，銷售酸奶適用13%的稅率。單選題
下列關于一般納稅人增值稅稅率的說法，錯誤的是（ ）。
A、銷售電力屬于銷售貨物適用13%的稅率
B、銷售電力屬于銷售貨物適用9%的稅率
C、采取填埋、焚燒等方式對垃圾進行專業化處理后未產生貨物的，收取的處理費用適用6%的稅率
D、銷售居民用煤炭制品適用9%的稅率
【答案】
B【解析】
銷售電力屬于銷售貨物，適用13%的稅率。【點評】本題考查增值稅稅率。
稅率適用范圍總結如下：
類別 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 13％ | 銷售或進口一般貨物 |
加工修理修配勞務 | ||
有形動產租賃服務 | ||
低稅率 | 9％ | 銷售或進口稅法列舉的貨物 |
建筑、銷售不動產、不動產租賃服務、轉讓土地使用權、交通運輸、郵政、基礎電信 | ||
6％ | 增值電信、現代服務業（租賃除外）、金融服務、生活服務、銷售無形資產（土地使用權除外） | |
零稅率 | 0 | 適用于出口貨物、勞務、跨境應稅行為 |
單選題
下列應稅行為中不屬于銷售服務的是（?。?。
A、交通運輸服務
B、電信服務
C、進口高檔化妝品
D、生活服務
【答案】
C【解析】
選項C，進口高檔化妝品屬于進口貨物，不屬于銷售服務。單選題
下列關于增值稅計稅方法的表述中，不正確的是（?。?/p>
A、小規模納稅人只能采用簡易計稅方法
B、一般納稅人在一般情形下采用一般計稅方法
C、一般納稅人經營的國家規定的特定項目可以選擇簡易計稅
D、小規模納稅人可以選擇一般計稅方法
【答案】
D【解析】
小規模納稅人不能選擇一般計稅方法，只能采用簡易計稅方法。多選題
下列關于增值稅減稅政策中，表述正確的有（ ）。
A、納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目可以參與出口項目免抵退稅計算
B、安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策
C、安置殘疾人單位年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額
D、納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策
【答案】
BCD【解析】
選項A，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。多選題
（2020年）下列情形中的增值稅專用發票，應列入異常憑證范圍的有（?。?/p>
A、納稅人被盜的稅控設備中未開具的增值稅專用發票
B、非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票
C、自取得發票之日起90日內尚未申報抵扣的增值稅專用發票
D、經省稅務局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票
【答案】
ABD【解析】
選項C，目前已取消發票抵扣期限，不屬于異常憑證。【點評】本題考查的是增值稅專用發票的相關規定。
符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；
（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；
（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；
（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；
（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。即①商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的；②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
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