2024年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2024/01/15 14:05:09　字體：大小

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2024年注冊會計師考試《審計》練習題精選

多選題

下列有關銷售與收款循環中評估固有風險和控制風險的說法中，錯誤的是（　）。

A.注冊會計師應當通過評估錯報發生的可能性和重要程度來評估固有風險

B.如果計劃測試銷售與收款循環中相關控制的運行有效性，注冊會計師應當評估控制風險

C.即使擬不測試控制運行的有效性，注冊會計師也應當評估控制風險

D.如果某交易的固有風險被評估為最高級，注冊會計師應當認為該交易為特別風險

【答案】

【解析】

如果注冊會計師擬不測試控制運行的有效性，則應當將固有風險的評估結果作為重大錯報風險的評估結果，此時無需評估控制風險。

單選題

（2016年）下列關于收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是（　）。

A、關聯方交易比非關聯方交易更容易增加收入的發生認定存在舞弊風險的可能性

B、如果被審計單位已經超額完成當年的利潤目標，但預期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險的可能性較大

C、如果被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存在舞弊風險的可能性較大

D、對于以營利為目的的被審計單位，收入的發生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在的舞弊風險

【答案】

【解析】

對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險。所以，選項D錯誤。

多選題

在主營業務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有（　）。

A、將本期與上期的主營業務收入進行比較

B、檢查以非記賬本位幣結算的主營業務收入使用的折算匯率及折算是否正確

C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業務收入的波動情況

【答案】

ACD

【解析】

選項B屬于檢查程序，不是分析程序。

多選題

注冊會計師在對主營業務收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有（　）。

A、比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律

B、將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

C、將本期重要產品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D、將本期主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數等進行比較，分析主營業務收入及其構成的變動是否異常，并分析原因

【答案】

ACD

【解析】

選項B，將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，而無法估算全年收入，所以是錯誤的。

單選題

注冊會計師在對被審計單位營業收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即將本期與上期的主營業務收入進行比較，主要是為了實現（　）。

A、是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異常現象和重大波動原因

B、分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

D、分析銷售業務的分類是否正確

【答案】

【解析】

將本期與上期的主營業務收入進行比較，主要是為了分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

多選題

關于在對主營業務收入實施審計時運用實質性分析程序，下列說法中正確的有（　）。

A、需要確定期望值

B、需要確定可接受的差異額

C、需要將實際金額與預期值相比較，計算差異

D、評價實質性分析程序的結果

【答案】

ABCD

【解析】

以上四項均屬于對主營業務收入實施實質性分析程序時的程序。實施實質性分析程序的步驟為：（1）針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及其環境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數據間關系的影響，以建立有關數據的期望值。（2）確定可接受的差異額。（3）將實際金額與期望值相比較，計算差異。（4）如果差異額超過確定的可接受差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的、佐證性質的審計證據（如通過檢查相關的憑證等）。（5）評價實質性分析程序的結果。

單選題

下列實施的實質性分析程序中，錯誤的是（　）。

A、能夠為應收賬款的存在認定提供充分適當的審計證據

B、對應收賬款的賬齡實施分析程序，以確定應收賬款的可回收性

C、廣泛認同的不同類型企業的毛利率，可以有效地運用于實質性分析程序，確定已記錄金額的合理性

D、與各年度的研究開發支出相比，注冊會計師通常預期各期的毛利率更具有穩定性

【答案】

【解析】

實質性分析程序能夠為應收賬款的存在認定提供一定的證明，但通常不能提供充分適當的審計證據。選項C，某類企業的毛利率一般會維持較穩定的水平，因此可以運用實質性分析程序。選項D，各年度的研發支出有時的變化會很大，與其相比各年的毛利率變化比較平穩，更適合實施實質性分析程序。

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