2024年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十）

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單選題

下列關于財務報表層次重大錯報風險和總體應對措施的說法中，錯誤的是（　）。

A.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

B.當控制環境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性

D.控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據

正確答案：B

答案解析：控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。

如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮：（1）在期末而非期中實施更多的審計程序。（2）通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據。（3）增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。

單選題

下列關于實質性程序的說法中，錯誤的是（　）。

A.實質性程序包括實質性分析程序和細節測試

B.如果評估的重大錯報風險很低，即使交易金額重大，注冊會計師也可以不實施實質性程序

C.實質性程序是財務報表審計中必須實施的審計程序

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

正確答案：B

答案解析：無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。

多選題

（2020年）下列因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考慮的有（　）。

A.何時能得到相關信息

B.審計證據適用的期間

C.被審計單位的控制環境

D.錯報風險的性質

正確答案：ABCD

答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素包括：（1）控制環境；（2）何時能得到相關信息；（3）錯報風險的性質；（4）審計證據適用的期間或時點；（5）編制財務報表的時間，尤其是編制某些披露的時間。

單選題

下列選項中，不屬于影響進一步審計程序的時間的因素是（　）。

A.錯報風險的性質

B.計劃獲取的保證程度

C.編制財務報表的時間

D.控制環境

正確答案：B

答案解析：計劃獲取的保證程度是考慮進一步審計程序范圍的因素，而非影響進一步審計程序時間的因素。

單選題

下列各項中，不屬于影響進一步審計程序的時間的因素是（　）。

A.錯報風險的性質

B.計劃獲取的保證程度

C.審計證據適用的期間或時點

D.何時能得到相關信息

正確答案：B

答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：（1）控制環境；（2）何時能得到相關信息；（3）錯報風險的性質；（4）審計證據適用的期間或時點；（5）編制財務報表的時間。計劃獲取的保證程度是考慮進一步審計程序范圍的因素，而非影響進一步審計程序時間的因素。

單選題

下列有關控制測試的說法中，正確的是（　）。

A.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內部控制

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.通過詢問可以為控制運行的有效性提供充分的證據

D.觀察是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法

正確答案：D

答案解析：選項A，分析程序的對象是財務數據或非財務數據，不涉及內部控制；選項B，檢查程序適用于留下軌跡的內部控制測試；選項C，僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復，即詢問必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用。

多選題

下列關于注冊會計師擬實施的進一步審計方案的說法中，正確的有（　）。

A.當注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則時，往往更傾向于采取實質性方案

B.當被審計單位高度依賴自動化系統處理和記錄交易時，注冊會計師可能更傾向于采取綜合性方案

C.如果認為被審計單位存在特別風險，注冊會計師應當選擇實質性方案

D.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

正確答案：ABD

答案解析：針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質性方案。

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