2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十一）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2024/01/15 14:07:07　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

單選題

（2020年）企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得的投資經(jīng)營所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始時間是（　）。

A、項目投資的當(dāng)年

B、項目投資開始實現(xiàn)會計利潤的當(dāng)年

C、項目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當(dāng)年

D、項目投資獲得第一筆經(jīng)營收入的當(dāng)年

【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

【點評】本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。注意取得所得是自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受相關(guān)優(yōu)惠政策，不是從企業(yè)獲利年度起。另外享受企業(yè)所得“三免三減半”優(yōu)惠政策的項目總結(jié)如下：

（1）企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目（包括港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目）的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（3）從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（?。?/p>

A、保險公司按照當(dāng)年保費收入18%支付的手續(xù)費

B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀(jì)人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費

【答案】C
【解析】選項A，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 18%（含本數(shù)）的部分，可以稅前扣除；選項B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

【點評】本題考查手續(xù)費及傭金支出。
（1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除：

類型	比例
保險企業(yè)	不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除——暫時性差異
其他企業(yè)	按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除

（2）支付方式的要求

情形	支付方式的要求
向具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)支付的	必須轉(zhuǎn)賬支付，否則調(diào)增
向個人支付的	可以以現(xiàn)金方式，但需要有合法的憑證

（3）企業(yè)為發(fā)行權(quán)益證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；
（4）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用；
（5）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；
（6）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬；
（7）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。

單選題

下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，表述正確的是（　）。

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅

B、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

C、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本確定

D、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】

【解析】

選項A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；選項B，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項C，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

多選題

跨境電子商務(wù)綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A、在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的

B、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的

C、出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的

D、出口貨物取得有效進(jìn)貨憑證的，其增值稅、消費稅享受出口退稅政策的

【答案】

ABC

【解析】

綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

單選題

（2019年）某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30％，該居民企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。

A、1018

B、940

C、1200

D、1060

【答案】

【解析】

甲國企業(yè)取得的境外所得＝60÷30％＝200（萬元）
我國應(yīng)納稅所得額＝1000＋200＝1200（萬元）

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目說法正確的是（?。?。

A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

B、保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額

C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，可以稅前扣除

【答案】

【解析】

選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；選項B，保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）計算手續(xù)費及傭金支出限額；選項C，企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

單選題

下列資產(chǎn)攤銷或折舊的支出，可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的是（?。?/p>

A、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費

B、當(dāng)月購入固定資產(chǎn)當(dāng)月計提的折舊支出

C、經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費

D、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

【答案】

【解析】

選項A，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費，可以在企業(yè)所得稅前扣除，融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費不可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項B，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，次月開始計提；選項D，已經(jīng)費用化在企業(yè)所得稅稅前扣除，不得再計算攤銷費用扣除，否則會重復(fù)扣除。

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