2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十一）

2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

單選題

某個體工商戶，2017年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000元、業主工資24000元；增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、304500

B、315000

C、327500

D、311450

【正確答案】D

【答案解析】業務招待費扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準予扣除50000元；廣告費和業務宣傳費用扣除限額＝10000000×15%＝1500000（元），實際發生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準予扣除230000元。該個體工商戶2017年應納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000（元）。該個體工商戶2017年應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450（元）。

多選題

下列關于稅務檢查方法的陳述，正確的有（ ）。

A、控制計算法也稱邏輯推算法，指根據被查納稅人財務數據的相互關系，用可靠或科學測定的數據，驗證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確

B、對被查納稅人的會計賬簿、憑證等賬務資料，通過直觀地審查閱覽，發現在納稅方面存在問題，稱為審閱法

C、核對法，核對法指通過對被查納稅人的各種相關聯的會計憑證、賬簿、報表及實物進行相互核對，驗證其在納稅方面存在問題的一種檢查方法

D、應用計算機將開出的增值稅專用發票抵扣聯與存根聯進行交叉稽核，以查出虛開及假開發票行為，稱為交叉稽核法

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個選項均是正確的。

單選題

對于關稅的征收管理規定，下列說法正確的是（ ）。

A、納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款

B、納稅義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

D、納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

【正確答案】A

【答案解析】選項B，關稅納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施；選項C，關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；選項D，納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

多選題

以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）。

A、贊助支出

B、按規定繳納的財產保險費

C、以現金支付方式給某中介公司的傭金

D、通過機構向災民發放的慰問金

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，贊助支出不得稅前扣除；選項C，除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

多選題

下列各項中，符合稅收征收管理法的規定征稅方式的有（ ）。

A、稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式

B、稅務機關委托代征人以稅務機關的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式

C、務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的方式

D、稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式屬于定期定額征收方式；查驗征收是指稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的方式。查定征收是指稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式；查賬征收是指稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。

多選題

對于零售環節征稅的陳述，下列正確的有（ ）。

A、改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上說法均正確。

單選題

甲縣某獨立礦山2016年10月份開采鋁土礦原礦3萬噸，已經銷售80%，不含增值稅售價60元/噸。當月還到乙縣收購未稅鋁土礦原礦5萬噸并運回甲縣，不含增值稅收購價50元/噸。假定甲縣鋁土礦原礦稅率5%，則該獨立礦山10月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為（ ）萬元。

A、7.2

B、9

C、19.7

D、22.2

【正確答案】A

【答案解析】收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅，因此向甲縣稅務機關繳納的資源稅＝3×80%×60×5%＝7.2（萬元）。       

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