2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十二）

2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

單選題

某公司進口一批貨物，海關于2016年3月1日填發稅款繳款書（不考慮節假日順延的問題），但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（ ）萬元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

【正確答案】B

【答案解析】關稅納稅期限是海關填發稅款繳納證之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數為16日～27日，共12天。滯納金＝滯納關稅稅額×滯納金征收比率（0.5‰）×滯納天數＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。

多選題

某汽車運輸公司2016年11月購置客車3輛并辦理了相關手續，未簽訂合同；2016年12月與甲企業簽訂貨物運輸合同，合同記載材料價款100萬元，運輸費10萬元，裝卸費2萬元，保險費3萬元。（客車車船稅年稅額為500元/輛）則下列說法正確的有（）。

A、該運輸公司2016年繳納的車船稅為1500元

B、該運輸公司2016年繳納的車船稅為250元

C、該運輸公司2016年繳納的印花稅為50元

D、該運輸公司2016年繳納的印花稅為75元

【正確答案】BC

【答案解析】該運輸公司2016年繳納的車船稅=（3×500）×2/12=250（元），

該運輸公司2016年繳納的印花稅=10×0.5‰×10000=50（元）。

單選題

甲企業在破產清算時，將價值2000萬元的房地產抵償債務；另將價值6000萬元的房地產轉讓給非債權人乙企業，乙企業沒有安置甲企業職工。當事人各方合計應繳納契稅為（ ）萬元。（契稅適用稅率4%）

A、0

B、120

C、240

D、320

【正確答案】C

【答案解析】企業破產后，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，沒有安置破產企業職工的，全額征收契稅。本題中乙企業應繳納的契稅＝6000×4%＝240（萬元）。

單選題

2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權，授予價為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應繳納個人所得稅（ ）元。

A、1835

B、1740

C、3435

D、3445

【正確答案】A

【答案解析】當月工資應繳納個人所得稅=（5500-3500）×10%-105=95（元）

股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×（11-8）÷12×10%-105]×12=1740（元）

共應繳納個人所得稅=95+1740=1835（元）。

單選題

某縣城一家電生產企業為一般納稅人，2016年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為（）萬元。

A、18.33

B、24.15

C、21.78

D、16.8

【正確答案】A

【答案解析】應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（180＋30×11%）×（5%＋3%＋2%）＝18.33（萬元）。

單選題

甲企業是國家重點扶持的高新技術企業，2016年境內生產經營應納稅所得額為500萬元。該企業在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業所得稅稅率，甲分支機構按規定在A國繳納了企業所得稅，該企業在我國應匯總繳納的企業所得稅是（ ）萬元。

A、77.5

B、75

C、127.5

D、172.5

【正確答案】B

【答案解析】境外A國的抵免限額＝（500＋50）×15%×50÷（500＋50）＝7.5（萬元）

在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），大于抵免限額，不需要補稅。

企業在我國應匯總繳納的企業所得稅＝500×15%＝75（萬元）。

多選題

下列各項中，關于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B、建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農村烈士家屬在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照全額退還已經繳納的耕地占用稅。        

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