2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十七）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

單選題

下列說法中對(duì)于我國稅法理解不正確的是（ ）。

A 、我國采取的是屬地兼屬人的原則

B 、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)是稅法的靈魂

C 、我國目前已有統(tǒng)一的稅收基本法

D 、個(gè)人所得稅屬于中央地方共享稅

【正確答案】C

【答案解析】我國目前還沒有統(tǒng)一的稅收基本法，只有稅收普通法。

單選題

甲公司為一家勞務(wù)派遣公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1 月與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。甲公司共取得勞務(wù)派遣收入40萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資18萬元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)9萬元及繳納住房公積金8 萬元。甲公司選擇按全額納稅。2017年1 月甲公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A 、1.90

B 、2.26

C 、1.05

D 、1.17

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅＝40÷（1＋3%）×3%＝1.17（萬元）

單選題

依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不得扣除外購已納消費(fèi)稅的是（ ）。

A 、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B 、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

C 、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾

D 、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

【正確答案】C

【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款.

多選題

某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9 月份購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000 元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租設(shè)備取得收入10000 元。本月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加分別為（ ）。

A 、城建稅116.50元

B 、城建稅223.11元

C 、教育費(fèi)附加69.90 元

D 、地方教育附加46.60 元

【正確答案】ACD

【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租設(shè)備應(yīng)納增值稅＝10000÷（1＋3%）×3%＝291.26（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83＋291.26）×5%＝116.50（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（2038.83＋291.26）×3%＝69.90（元）；應(yīng)納地方教育附加＝（2038.83＋291.26）×2%＝46.60（元）。

單選題

下列不屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的是（ ）。

A、準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品

B、入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進(jìn)境行李物品

C、準(zhǔn)許出境的個(gè)人郵遞物品

D、境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動(dòng)產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象。

多選題

下列情況可以減征或免征資源稅的有（ ）。

A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的

B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量

C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油

D、對(duì)地面抽采煤層氣

【正確答案】ACD

【答案解析】高凝油和高含硫天然氣減征40％開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

單選題

某煤礦的洗煤廠6月份用自產(chǎn)的原煤生產(chǎn)洗煤1200噸，銷售了800噸，銷售額為150萬元。已知其折算率為80%，原煤的稅率為2%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）元。

A、24000

B、30000

C、128000

D、192000

【正確答案】A

【答案解析】用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)的洗選煤，按銷售額乘以折算率乘以稅率納稅。資源稅=150×80%×2%×10000=24000（元）             

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