2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：法定盈余公積金額（二十四）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/03/31 09:08:55　字體：大小

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時(shí)間飛逝，盡早備考，機(jī)會(huì)總是留給有準(zhǔn)備的人。大家要抓住這段備考的黃金時(shí)間，不要白白浪費(fèi)哦！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無(wú)則加勉！

注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題

【單選題】

某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額20萬(wàn)元（已經(jīng)超過(guò)5年的稅前彌補(bǔ)期限），本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的法定盈余公積金額為（　）。

A、13.5萬(wàn)元

B、13萬(wàn)元

C、15萬(wàn)元

D、11.5萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

本題計(jì)提的法定盈余公積金額＝（200－200×25%－20）×10%＝13（萬(wàn)元）。虧損已經(jīng)超過(guò)5年，所以要用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，要按照當(dāng)年的利潤(rùn)總額200乘以25%計(jì)算所得稅費(fèi)用，200－200×25%得出當(dāng)年的凈利潤(rùn)，再減去年初未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，得出年末可分配利潤(rùn)，乘以10%得出年末提取的法定盈余公積的金額。

【正確率】26.48%

點(diǎn)評(píng)：本題考核的是盈余公積的核算，難度不大，需要注意的是，該題中給出虧損彌補(bǔ)超過(guò)5年，指的是不可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，但仍可以用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。計(jì)算盈余公積時(shí)，應(yīng)當(dāng)用當(dāng)年凈利彌補(bǔ)上年虧損后的余額計(jì)算的。如果虧損未超過(guò)五年，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，減少當(dāng)年應(yīng)交所得稅的金額。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過(guò)程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。