2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十七）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　甲縣某獨立礦山2014年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，已在當月銷售上述礦石各80%。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為（ ）。

　　A、12萬元

　　B、15萬元

　　C、32萬元

　　D、40萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅＝3×80%×5＝12（萬元）

　　2、單選題

　　某鹽場2014年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業5月份應繳納資源稅（ ）。

　　A、20000元

　　B、35000元

　　C、45000元

　　D、60000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000（元）

　　3、單選題

　　房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（ ）。

　　A、營業稅、印花稅

　　B、房產稅、城市維護建設稅

　　C、營業稅、城市維護建設稅

　　D、印花稅、城市維護建設稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產開發企業轉讓房產時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。

　　4、單選題

　　下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。

　　A、在境內銷售鹽的貿易公司

　　B、進口有色金屬礦產品的企業

　　C、在境內開采鹽銷售的企業

　　D、在境外開采有色金屬礦原礦銷售的企業

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項AB繳納增值稅不繳納資源稅；選項D不屬于我國增值稅和資源稅的納稅人。

　　5、單選題

　　某市生產企業2014年銷售一棟8年前購置的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。（本題不考慮印花稅）

　　A、128.4

　　B、132.6

　　C、146.8

　　D、152.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】扣除項目=1400×50%＋（1200－700）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=728（萬元），

　　增值額=1200－728=472（萬元），

　　增值率=472/728×100%=64.84%，

　　土地增值稅=472×40%－728×5%=152.4（萬元）。

　　6、單選題

　　下列生產或開采的資源產品中，不征收資源稅的是（ ）。

　　A、鹵水

　　B、焦煤

　　C、地面抽采的煤層氣

　　D、與原油同時開采的天然氣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。

　　7、單選題

　　下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。

　　A、在境內銷售鹽的貿易公司

　　B、進口有色金屬礦產品的企業

　　C、在境內開采鹽銷售的企業

　　D、在境外開采有色金屬礦原礦銷售的企業

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項AB繳納增值稅不繳納資源稅；選項D不屬于我國增值稅和資源稅的納稅人。

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