2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十八）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計折舊3000萬元。當地契稅稅率為3%，該公司應繳契稅為（　）萬元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅以成交價格作為計稅依據。應繳納契稅＝4000×3%＝120（萬元）。

　　2、單選題

　　某企業占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業應繳納耕地占用稅（　）萬元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、2100

　　D、4200

　　【正確答案】D

　　【答案解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造花園式廠房占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅＝140×30＝4200（萬元）。

　　3、單選題

　　下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是（　）。

　　A、企業間互換辦公用房

　　B、企業轉讓一棟房產給政府機關用于辦公

　　C、房地產開發企業將建造的商品房作價入股某酒店

　　D、居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規定，個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅；企業將房地產轉讓給政府機關沒有免稅規定，照章征稅；從事房地產開發的企業將其建造的商品房進行投資、聯營的，應當征收土地增值稅；因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

　　4、多選題

　　下列有關資源稅稅收優惠的表述中，正確的有（　）。

　　A、對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

　　B、對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

　　C、對深水油氣田資源稅減征30%

　　D、對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

　　5、多選題

　　納稅人發生以下情形時，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有（　）。

　　A、隱瞞、虛報房地產成交價格

　　B、提供扣除項目金額不實

　　C、不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明

　　D、轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人繳納土地增值稅應以土地增值額為計稅依據，但納稅人發生上述選項A、B、D三種情形之一的，以房地產評估價格計征土地增值稅。

　　6、多選題

　　下列關于房地產企業土地增值稅清算中拆遷安置費的說法正確的有（　）。

　　A、開發企業采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發建造的，按開發建造的成本，計入本項目的拆遷補償費

　　B、異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費

　　C、貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費

　　D、回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，不抵減本項目拆遷補償費

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，房屋屬于自行開發建造的，應該按銷售同類房產的收入作為拆遷補償費；選項D，回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

　　7、單選題

　　下列關于資源稅納稅地點的表述，不正確的是（　）。

　　A、資源稅納稅人應向開采或生產所在地主管稅務機關納稅

　　B、跨省開采的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在開采地納稅

　　C、扣繳義務人應向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳的資源稅

　　D、納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無論省內開采，還是跨省開采，資源稅應向開采地或生產地主管稅務機關繳納。

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