2016年注冊會計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析：土地增值稅的計(jì)算

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/10/26 10:26:33　字體：大小

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注冊會計(jì)師考試易錯(cuò)題專家點(diǎn)評

　　單選題：

　　某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）。

　　A. 128.4萬元

　　B. 132.6萬元

　　C. 146.8萬元

　　D. 171.2萬元

　　正確率：51.97%

　　點(diǎn)評：本題考查的是土地增值稅的計(jì)算，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。就本題來講，評估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率，扣除項(xiàng)目合計(jì)＝1400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－772＝428（萬元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%>50%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元），所以本題選B。

　　大家在做轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅的計(jì)算題時(shí)要特別注意評估價(jià)格的確定，具體可以要結(jié)合教材205頁（六）的相關(guān)內(nèi)容來記憶。

　　針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊會計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典

　　注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。