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2016年注會《稅法》易錯題解析：增值稅
單選題：
某電梯生產企業為增值稅一般納稅人，2015年5月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明價款500萬元、稅額85萬元；當月銷售自產電梯6部并負責安裝，開具普通發票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業5月應繳納的增值稅為（ ）。
A. 22.1萬元
B. 25.16萬元
C. 28.22萬元
D. 30.26萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，分別計算增值稅和營業稅。本題中電梯生產企業銷售自產電梯并負責安裝，對于安裝費應單獨計算繳納營業稅。
應納增值稅＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（萬元）
【正確率】22.20%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的是第二章增值稅的內容，本題這個知識點需要掌握，屬于第二章的高頻考點。考查的是納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為，應該進行分別核算，銷售自產的電梯并提供安裝勞務，應該分別核算增值稅和營業稅，銷售電梯交增值稅，提供安裝勞務交營業稅。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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