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2017年注冊會計師《會計》易錯題解析：所得稅費用
多選題：
按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有（ ）。
A. 企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用
B. 與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益
C. 因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認的商譽
D. 稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：所得稅費用的確認和計量；
選項A，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益，所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用。
【正確率】17.66%
【專家點評】本題考查知識點：所得稅費用的確認和計量。選項A，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債一般情況下是計入所得稅費用，但是對于直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，是計入所有者權(quán)益科目的，比如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動引起的遞延所得稅是計入“其他綜合收益”科目的；選項D，由于彌補前期虧損，在計算當期應(yīng)交所得稅時要做納稅調(diào)減，所以當期應(yīng)交所得稅減少。前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，所以本期遞延所得稅資產(chǎn)減少，而遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=遞延所得稅負債-（-遞延所得稅資產(chǎn)）=遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)，所以遞延所得稅費用增加。
針對在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學習做好充分的準備。大家要好好把握，認真練習和測試，以求達到良好的練習效果。
相關(guān)鏈接：2017年注冊會計師《會計》易錯題寶典
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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