2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）

　　現階段是2018年注冊會計師考試的備考階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《審計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

1、單選題

進口一輛小汽車，用于下列途徑，需要繳納車輛購置稅的是（ ）。

A、進口小汽車用于捐贈

B、進口小汽車用于投資

C、進口小汽車自用

D、進口小汽車用于抵債

【正確答案】C

【答案解析】進口小汽車自用行為屬于車輛購置稅的征稅范圍，要繳納車輛購置稅。進口小汽車用于捐贈、投資、抵債的行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅。【本題選自應試指南104頁】

2、多選題

劉某有私有住房三套，每套原值50萬元，第一套自住，第二套以每年租金5萬元出租給他人經營，簽訂房屋租賃合同，第三套自營小賣部，個體工商戶性質，則下列說法正確的有（ ）。

A、劉某只須繳納增值稅、城建稅附加、個人所得稅

B、劉某應繳納房產稅、增值稅、城建稅、印花稅、個人所得稅

C、劉某計算房產稅時使用1.2%和12%的稅率

D、劉某計算房產稅時使用1.2%和4%的稅率

【正確答案】BD

【答案解析】自營小賣部經營應繳納房產稅、增值稅、城建稅及附加、個人所得稅；計算房產稅時，自身經營用房適用1.2%的稅率，個人的住房用于出租，不區分用途，房產稅按4%計征房產稅。【本題選自應試指南81頁】

3、單選題

某生產廠家為增值稅一般納稅人。本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。該生產廠家此項業務應申報的銷項稅額為（ ）元。

A、175100

B、155100

C、183200

D、167600

【正確答案】A

【答案解析】贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業務應申報的銷項稅額=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）。【本題選自應試指南81頁】

4、單選題

某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元（運費和保管費未分別記載）。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為（ ）元。

A、500

B、250

C、375

D、1000

【正確答案】A

【答案解析】由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額＝500000×1‰＝500（元）。【本題選自應試指南105頁】

5、多選題

2018年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉讓土地使用權給乙企業，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）。

A、國家

B、張某

C、甲基金會

D、乙企業

【正確答案】BC

【答案解析】出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉讓方繳納土地增值稅，乙企業是受讓方，不是土地增值稅納稅人。【本題選自應試指南82頁】

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6、多選題

在土地增值稅清算中，符合以下（ ）條件之一的，可實行核定征收。

A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

C、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

D、符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

【正確答案】ABCD

【答案解析】在土地增值稅清算中，符合以下條件之一的，可實行核定征收：

（1）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。【本題選自應試指南83頁】

7、單選題

下列行為中，不需要繳納契稅的是（ ）。

A、等價交換房屋

B、買房拆料

C、以獲獎方式取得的房屋

D、受贈的房屋

【正確答案】A

【答案解析】選項B、C、D，都是需要征收契稅的；選項A，等價交換的房屋，免征契稅。【本題選自經典題解263頁】