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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十二）
2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.多選題
下列關于投資資產的成本說法正確的有（ ）。
A、以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本
B、以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本
C、以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本
D、以外購的貨物取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
【正確答案】AD
【答案解析】以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
2.單選題
下列屬于判斷企業所得稅大修理支出標準的是（ ）。
A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20％以上
B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上
C、修理后固定資產的使用年限延長5年以上
D、經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途
【正確答案】B
【答案解析】固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
3.單選題
根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的是（ ）。
A、稅收滯納金準予在稅前扣除
B、稅務機關的罰款不可以稅前扣除
C、企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除
D、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資允許加計扣除
【正確答案】A
【答案解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1 .向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2 .企業所得稅稅款。3 .稅收滯納金4 .向行政管理部門支付罰金、罰款和被沒收財物的損失5 .超過規定標準的捐贈支出。6 .贊助支出7 .未經核定的準備金支出8 .企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息9 .與取得收入無關的其他支出稅收滯納金不得在稅前扣除。
4.單選題
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的（ ）。
A、30%
B、40%
C、50%
D、60%
【正確答案】D
【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。
5.單選題
某高新技術企業，取得技術轉讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業繳納企業所得稅（ ）萬元。
A、22.5
B、30
C、37.5
D、33
【正確答案】A
【答案解析】企業所得稅=（900－100－500）×50%×15%=22.5（萬元）
6.多選題
根據企業所得稅法的規定，下列固定資產不得計算折舊在稅前扣除的有（ ）。
A、未投入使用的機器、設備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【正確答案】ACD
【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設備不得計提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除；以經營租賃方式租入的固定資產、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產不得計算折舊扣除。
7.單選題
境內居民企業甲為化妝品生產公司，2018年會計利潤為1500萬元（未包含境外稅后所得300萬元人民幣），成本費用600萬元，其中公益性捐贈100萬元。假如沒有其他調整事項，該企業當年捐贈的調整額為（ ）萬元。
A、216
B、0
C、116
D、80
【正確答案】B
【答案解析】年度利潤總額=1500＋300=1800（萬元）捐贈限額=1800×12%=216（萬元），由于捐贈100萬元＜216萬元，所以可以據實扣除。所以納稅調整額0。
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