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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列納稅人具有的情形中，應當提供納稅擔保的有（ ）。
A、在限期內稅務機關有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象
B、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
C、納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的
D、稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形
【答案】
ABCD【解析】
以上選項均正確。【點評】本題考核的是納稅擔保。納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：
（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。
（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。
（3）納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。
（4）稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。
2、單選題
下列選項中，可以作為納稅保證人的是（?。?/p>
A、因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的企業
B、納稅信譽等級被評為B級的企業
C、與納稅人存在擔保關聯關系的企業
D、在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人
【答案】
B【解析】
納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。3、單選題
下列關于納稅質押的相關規定，表述錯誤的是（?。?/p>
A、納稅質押自納稅擔保書和納稅擔保財產清單經稅務機關確認和質押物移交之次日起生效
B、納稅人以動產提供質押擔保的，應當填寫納稅擔保書和納稅擔保財產清單并簽字蓋章
C、權利質押以存款單出質的，應由簽發的金融機構核押
D、權利質押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權利憑證提供的質押
【答案】
A【解析】
納稅質押自納稅擔保書和納稅擔保財產清單經稅務機關確認和質押物移交之日起生效。4、單選題
某房地產開發企業被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業擁有的下列資產中，不可以用作納稅抵押品的是（?。?。
A、小轎車
B、寫字樓
C、庫存鋼材
D、違章建筑物
【答案】
D【解析】
下列財產不得抵押：
（1）土地所有權。
（2）土地使用權，抵押范圍規定的除外。（3）學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體，可以其教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施以外的財產為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。
（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產。
（5）依法被查封、扣押、監管的財產。
（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。
（7）法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產。
（8）經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。
5、單選題
根據《關于納稅信用修復有關事項的公告》，符合所列條件的，納稅人可在規定的期限內向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。其中，規定的期限為（ ）。
A、納稅信用被直接判為D級的當年年底前
B、納稅信用被直接判為D級的次年6月30日前
C、納稅信用被直接判為D級的次年9月30日前
D、納稅信用被直接判為D級的次年年底前
【答案】
D【解析】
符合公告第一條第（二）項、第（三）項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。6、單選題
在稅收違法行為檢舉過程中，檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協商解決，不能協商一致的，報請相關部門協調或者決定。該部門為（ ）。
A、共同的上一級稅務機關
B、共同的上一級人民政府
C、同級稅務局稽查局
D、上一級稅務局稽查局
【答案】
A【解析】
檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協商解決；不能協商一致的，報請共同的上一級稅務機關協調或者決定。7、單選題
下列稅務文書中，適用稅務文書電子送達規定的是（ ）。
A、行政復議決定書
B、稅收強制執行決定書
C、稅務行政許可受理通知
D、阻止出境決定書
【答案】
C【解析】
稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用稅務文書電子送達規定。【點評】本題考核的是稅務文書電子送達規定。這里需要關注的是哪些稅務文書不適用稅務文書電子送達規定。
此外，還需關注的是受送達人需要紙質稅務文書的，可以通過特定系統自行打印，也可以到稅務機關辦稅服務廳打印。
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