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2022年注會《稅法》易錯題解析：企業所得稅（十）

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來源: 正保會計網校編輯：孫孫 2021/11/29 14:19:48　字體：大小

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2022年注會《稅法》易錯題解析：企業所得稅（十）

【單選題】

某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購進的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運輸服務的運費成本500元），稅務機關接受了該項損失的申報，該業務在企業所得稅前可扣除的損失金額為（　）萬元。
A、21800
B、22580
C、23170
D、25590
【正確答案】A
【答案解析】
企業因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，準予和存貨損失一起在所得稅稅前按規定扣除。唱片適用的稅率為9%。
不得抵扣的進項稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）
企業所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）
【點評】本題考查財產損失稅前扣除的政策。非正常損失的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需要作進項稅額轉出處理。需要正確計算進項稅額轉出的金額。

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