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2018年注會《審計》易錯題解析：內部控制（十八）
中國有“書讀百遍，其義自見”的古諺，西方有“Practicemakesperfect”的箴言，兩者都是在強調重復練習的重要性。2018年注冊會計師考試日益臨近，多看書，勤做題是大有裨益的。以下是正保會計網校根據學員答題情況，精選篩選的《審計》科目易錯題并配以教師講解?？靵碜鲱}吧！
下列各項中，體現內部控制的固有局限性的有（ ）。
A. 由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當的措施，例外報告沒有得到有效使用
B. 管理層與客戶簽訂背后協議，修改標準的銷售合同條款和條件
C. 管理層凌駕于旨在識別和報告超過賒銷信用額度交易的控制之上
D. 控制的設計和修改可能存在失誤而導致內部控制失效
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項AD體現的是在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失敗。選項BC體現的是控制由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。
【教師解析】本題是對基礎知識的靈活運用，選項AD均為認為決策失誤，決策失誤在一定程度上是無法完全避免的，所以屬于固有局限性，BC屬于串通舞弊，凌駕于控制之上，也是固有局限性的一種變現方式。
下周的題目是針對第十章的內容進行復習，大家也要注意總結，腳踏實地的把基礎打好。希望廣大學員能夠認真練習和測試，并共同討論，共同提高，最終順利備考。祝廣大學員學習愉快！
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