2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十一）

注會(huì)考生，你好！你有一份注會(huì)練習(xí)題精選，請(qǐng)查收！現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的備考階段，在2018年注會(huì)考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)的精選練習(xí)題，供考生們了解掌握。 練習(xí)題精選每周更新。

多選題

對(duì)納稅人未構(gòu)成犯罪的偷稅行為的處罰措施有（ ）。

A、追繳其不繳或者少繳的稅款

B、追繳其不繳或者少繳稅款的滯納金

C、處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D、由當(dāng)?shù)厣霞?jí)主管部門給偷稅企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人記過或警告、撤職處分

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對(duì)于選項(xiàng)D的陳述，稅法沒有此規(guī)定。【本題選自應(yīng)試指南157】

多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（ ）。

A、租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅

B、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

C、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D、融資租賃的房產(chǎn)，由出租人依照收取的租賃費(fèi)繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)A，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。【本題選自應(yīng)試指南81頁】

單選題

下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施的，免征契稅

B、對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅

C、對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按1%的稅率征收契稅

D、公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。【本題選自應(yīng)試指南79頁】

多選題

下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（ ）。

A、查賬征收

B、查驗(yàn)征收

C、查定征收

D、定期定額征收

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有多種，選項(xiàng)ABCD都屬于其主要的方式。【本題選自應(yīng)試指南156頁】

單選題

中國公民李某2017年在A國取得勞務(wù)報(bào)酬50 000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8 000元，取得偶然所得8 000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2 000元，李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。

A、600

B、1 000

C、1 600

D、2 000

【正確答案】 C

【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬所得的抵免限額＝50 000×（1－20%）×30%－2 000＝10 000（元）。

偶然所得的抵免限額＝8 000×20%＝1 600（元）。

總的抵免限額＝1 600＋10 000＝11 600（元）。

實(shí)際繳納的稅額＝8 000＋2 000＝10 000（萬元），所以需要補(bǔ)繳的稅額是1 600元。【本題選自經(jīng)典題解187頁】

單選題

下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（ ）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費(fèi)稅的國有企業(yè)

C、繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

【正確答案】 D

【答案解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。【本題選自經(jīng)典題解203頁】

多選題

對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的有（ ）。

A、受托方代委托方補(bǔ)繳稅款

B、委托方補(bǔ)繳稅款

C、補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已銷售，以售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

D、補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售，以自產(chǎn)自用組價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】 BC

【答案解析】 稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款。補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；（2）未銷售或不能直接銷售的，需要按委托加工的組價(jià)公式組成計(jì)稅價(jià)格。【本題選自經(jīng)典題解102頁】