2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十三）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1、單選題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，最適合作為測(cè)試銷售發(fā)票完整性的識(shí)別特征的是（ ）。

A、銷售發(fā)票中記錄的銷售的商品

B、銷售發(fā)票中記錄的銷售金額

C、銷售發(fā)票的編號(hào)

D、經(jīng)辦該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的人員

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。銷售發(fā)票中記錄的商品、金額及經(jīng)辦人員不便于其他人員在總體中識(shí)別銷售發(fā)票并重新執(zhí)行該測(cè)試。

2、單選題

下列關(guān)于“與審計(jì)相關(guān)的控制”的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C、對(duì)于某些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）的控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)

D、某些法規(guī)（如稅法）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。  

3、單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

B、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C、有效的控制環(huán)境可以防止舞弊

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是控制環(huán)境。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

 4、多選題

下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用基于的方面有（ ）。

A、重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B、新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C、會(huì)計(jì)政策的變更

D、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從ABCD四個(gè)方面了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。  

5、單選題

下列有關(guān)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的是與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而不是所有內(nèi)部控制

B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

D、與經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。B選項(xiàng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制大部分與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)。CD選項(xiàng)，合規(guī)目標(biāo)和經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)部控制是可能與審計(jì)相關(guān)的。  

6、單選題

下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（ ）。

A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

B、信息技術(shù)一般控制

C、信息技術(shù)應(yīng)用控制

D、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項(xiàng)ABD均為整體層面控制。

7、多選題

下列人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的有（ ）。

A、項(xiàng)目合伙人

B、關(guān)鍵審計(jì)人員

C、聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?

D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部的討論。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參加項(xiàng)目組討論，否則影響其立場(chǎng)。

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