2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（五）

為了使廣大學員在備戰2017年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1、單選題

注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。下列各項中，不應與治理層溝通的是（ ）。

A、這些事項或情況是否構成重大不確定性

B、在財務報表編制和列報中運用持續經營假設是否適當

C、財務報表中的相關披露是否充分

D、這些事項對審計意見的影響

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是持續經營假設審計中被審計單位管理層和注冊會計師的責任；注冊會計師應該獨立判斷最終的審計意見類型，不能與被審計單位治理層進行溝通。《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續經營》第22條。

2、單選題

注冊會計師如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制財務報表不合理，但被審計單位對此作了充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告類型為（ ）。

A、帶強調事項段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、保留意見或無法表示意見

【正確答案】C

【答案解析】本題考查與持續經營能力有關的審計結論與報告；如果財務報表按照持續經營基礎編制，而注冊會計師運用職業判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是不適當的，則無論財務報表對管理層運用持續經營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發表否定意見。

3、單選題

下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是（ ）。

A、書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C、內部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

D、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

【正確答案】C

【答案解析】本題考查書面聲明的形式；書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師。

4、單選題

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（ ）。

A、重新評價甲公司管理層的誠信情況

B、重新評價獲取審計證據的總體可靠性

C、對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D、對財務報表出具保留意見的審計報告

【正確答案】D

【答案解析】本題考查管理層不提供要求的書面聲明；如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響；采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發表無法表示意見。

5、單選題

下列有關期后事項審計的說法中，正確的是（ ）。

A、如果組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息審計以外的工作，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師告知其注意到的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的期后事項

B、如果集團項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，集團項目組或組成部分注冊會計師可以適當考慮實施審閱程序，以識別組成部分自組成部分財務信息日至對集團財務報表出具審計報告日之間發生的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的事項

C、在設計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應當考慮風險評估的結果，但需要考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序

D、在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加說明段予以說明

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是期后事項的種類；選項A，參考《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第52條；選項B，如果集團項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，集團項目組或組成部分注冊會計師應當實施審計程序，以識別組成部分自組成部分財務信息日至對集團財務報表出具審計報告日之間發生的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的事項；選項C，在設計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應當考慮風險評估的結果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序；選項D，在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說明。

6、單選題

針對財務報表審計業務，注冊會計師不用必須獲取相關書面聲明的是（ ）。

A、已經向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特征、關聯方關系及其交易

B、管理層將按照審計業務約定書中規定的審計報告用途使用審計報告

C、管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

D、管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務報表中

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是管理層的書面聲明的內容；書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，“按照審計業務約定中規定的審計報告用途使用審計報告”對注冊會計師執行財務報表審計并無幫助，管理層無需對此發表書面聲明。

7、單選題

如果管理層提供的書面聲明與其他審計證據不一致，那么注冊會計師首先應當采取的措施是（ ）。

A、提請被審計單位修改書面聲明

B、重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估

C、考慮對審計意見可能產生的影響

D、實施審計程序以設法解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是對書面聲明可靠性的疑慮；如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題。注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當。如果認為不適當，注冊會計師需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；如果問題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，確定書面聲明與其他審計證據不一致對書面聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響，如果認為書面聲明不可靠，應當采取適當措施，包括確定對審計意見可能產生的影響。

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