2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十五）

2017年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1.單選題

以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個人所得稅稅率的表述正確的是（ ）。

A、勞務(wù)報(bào)酬的個人所得稅稅率一律按照20％執(zhí)行

B、勞務(wù)報(bào)酬適用7級超額累計(jì)稅率

C、勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率，稅率為20％，一次收入過高的，可以加成征收

D、勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成

【正確答案】C

【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

2.多選題

下列項(xiàng)目中可以作為一次所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有（ ）。

A、財(cái)產(chǎn)租賃所得

B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得

C、分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、歌手每天在歌廳演唱所得

【正確答案】BC

【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為一次計(jì)算個人所得稅的。

3.單選題

2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個體工商戶計(jì)算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。

A、5

B、15

C、18

D、30

【正確答案】A

【答案解析】扣除限額=1000×0.5%＝5（萬元），發(fā)生額的60%=30×60％＝18（萬元），二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。

4.單選題

楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元；當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

A、8000

B、9900

C、20000

D、21900

【正確答案】A

【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。

5.單選題

因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的（ ）作為抵免限額。

A、12.5%

B、15%

C、25%

D、20%

【正確答案】A

【答案解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

6.單選題

某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅（ ）元。

A、1800

B、1904.76

C、2000

D、1600

【正確答案】B

【答案解析】參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×（1-20%）]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81（元）；應(yīng)納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76（元）。

7.多選題

下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有（ ）。

A、一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為一次

B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個人所得稅

D、利息所得，以支付利息時取得的收入為一次

【正確答案】BCD

【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個人所得稅。

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