2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十一）

2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1.多選題

對國內各種形式的貨物聯運，下列說法正確的有（ ）。

A、凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

B、凡在起運地結算全程運費的，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

C、凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

D、凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

【正確答案】AC

【答案解析】對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

2.多選題

下列說法符合車船稅法規定的有（ ）。

A、車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府規定

C、扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地

D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地

【正確答案】ACD

【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務機關所在地。

3.多選題

以下稅種中，允許在企業所得稅稅前直接扣除的有（ ）。

A、耕地占用稅

B、消費稅

C、城市維護建設稅

D、房產稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，耕地占用稅計入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

4.多選題

下列向銀行的借款費用中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的有（ ）。

A、企業為建造固定資產期間發生的合理的借款費用

B、已經交付使用后的固定資產發生的借款費用

C、企業在生產經營活動中發生的借款費用

D、經過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，企業購置、建造固定資產發生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D，企業經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用，應予以資本化。

5.單選題

下列關于企業所得稅征稅對象的規定，正確的是（ ）。

A、居民企業只就來源于中國境內的所得納稅

B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅

C、在中國境內設立機構場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅

D、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

【正確答案】D

【答案解析】選項A，居民企業應就來源于中國境內、境外的所得征稅；選項B，在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅；選項C，在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。

6.單選題

下列關于企業重組的所得稅處理的陳述正確的是（ ）。

A、在特殊性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以收購企業支付的股權部分原有計稅基礎確定

B、企業發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，適用一般性稅務處理的，確認有關債務清償所得或損失

C、適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損可以相互結轉彌補

D、重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

【正確答案】B

【答案解析】選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；選項C，適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補；選項D，重組交易中，適用特殊性規定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

7.單選題

下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述不正確的是（ ）。

A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

B、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除

D、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬

【正確答案】C

【答案解析】企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。  

相關鏈接：2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選匯總