2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十二）

業精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.多選題

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據時，注冊會計師為了測試這些數據，可以實施的程序有（ ）。

A、要求被審計單位管理層對該原始數據出具可靠性的聲明

B、核實數據的來源，包括了解和測試（適用時）針對數據的內部控制以及向專家傳送數據的方式（如相關）

C、重新聘請其他相關的專家對該原始數據進行分析

D、復核數據的完整性和內在一致性

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點是評價專家工作的恰當性——評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、完整性和準確性。當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施下列程序測試這些數據：①核實數據的來源，包括了解和測試（適用時）針對數據的內部控制以及向專家傳送數據的方式（如相關）；②復核數據的完整性和內在一致性。

2.單選題

下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中錯誤的是（ ）。

A、為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當的審計證據，但內部審計不會采用函證和分析程序

B、注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間安排和范圍，包括了解內部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質性程序

C、如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師應對這些領域給予特別關注

D、在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內部審計工作

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是內部審計和注冊會計師的關系。內部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

3..多選題

注冊會計師在利用專家的工作時，需要評價專家工作涉及使用重要的原始數據的（ ）。

A、相關性

B、合理性

C、完整性

D、準確性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是評價專家工作的恰當性——評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、完整性和準確性。注冊會計師如果打算利用專家的工作，需要評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、完整性和準確性。

4.單選題

在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是（ ）。

A、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B、對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業專門知識）

C、集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

D、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是了解組成部分注冊會計師。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

（1）參與組成部分注冊會計師的工作

（2）實施追加的風險評估程序

（3）對組成部分財務信息實施進一步審計程序

集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除：

（1）對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業專門知識）；

（2）組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

5.多選題

在制定集團財務報表審計的總體審計策略時，集團項目組應當確定與重要性相關的事項中，不正確的有（ ）。

A、集團項目組應當確定集團財務報表整體的重要性

B、如果集團財務報表中存在特定類別的交易，其發生的錯報金額低于集團財務報表整體的重要性，即使可以合理預期將影響財務報表使用者依據集團財務報表作出的經濟決策，集團項目組也無需對該特定類別的交易確定重要性

C、將超過臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計師不需要將此錯報通報給集團項目組

D、組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是重要性。選項B，根據集團的特定情況，如果集團財務報表中存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額低于集團財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據集團財務報表作出的經濟決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平；選項C，組成部分注冊會計師應當向集團項目組通報組成部分財務信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報），換言之，超過臨界值的錯報應當通報；選項D，集團項目組應當確定集團財務報表的整體重要性，集團財務報表整體的重要性應高于組成部分的整體重要性。

6.單選題

對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（ ）。

A、詢問

B、檢查

C、分析程序

D、重新執行

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是對不重要的組成部分所需執行的工作。對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

7.多選題

下列各項中，有關錯報的相關表述，正確的有（ ）。

A、管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，構成事實錯報

B、管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區間估計的最大值，構成錯報

C、管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的點估計，構成錯報

D、會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異，構成錯報

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點是會計估計——評價會計估計的合理性并確定錯報；選項A，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，屬于判斷錯報；選項D，會計估計的結果也是一種預計，因此會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異不一定構成錯報。  

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