[稅法班級-拉練集訓]2015年注會《稅法》習題測試答案一

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】遵循了實體從舊程序從新的原則，實體稅法不具備溯及力，納稅義務的確定以納稅義務發生時的稅務為準不具備向前的溯及力，即本題目里在計算該企業應當補繳的稅金時按原稅法執行。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A，車輛購置稅由國稅系統負責征收和管理；選項B，印花稅統一地方稅務系統負責征收和管理；選項D，其企業所得稅由國稅局管理。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項B，法人、自然人也屬于權利的主體；選項C，權利與義務不對等；選項D，調整國家和納稅人之間在征納方面權利及義務關系的法律規范。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項A，稅目是征稅對象的具體化，征稅對象是區分不同稅種的主要標志；選項C，納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人還包括組織；選項D，征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品或行為。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項D可以申請稅務機關代開增值稅專用發票。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業銷售貨物發生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】應納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產企業準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】自2013年8月1日起，企業購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應發生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業上述購進業務可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，權利主體是雙主體；選項C，權利與義務不對等。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮土地使用稅和城市維護建設稅，是由地稅系統負責征管的。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】國際重復征稅根據產生的原因可以分為：

　　①居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；

　　②居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；

　　③地域管轄權同地域管轄權的重疊。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　AB為暫按，即只能按3%征收率計算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：以廢舊輪胎為“全部”生產原料生產的膠粉，免征增值稅。

　　三、計算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　（1）業務（1）：外購貨物用于非增值稅應稅項目的，不得抵扣進項稅額；

　　業務（2）：外購貨物由于取得的是普通發票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規模納稅人的運輸費，取得稅務機關代開的貨運增值稅專用發票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額= 10000×3%=300（元）；

　　該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

　　（2）業務（3）：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，本題由于電腦當月尚未發出，所以不確認增值稅銷項稅額；

　　業務（4）：收取的一次性進店費，不征收增值稅，征收營業稅；

　　業務（5）：調制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

　　業務（6）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務收入視為含增值稅收入，應作增值稅價稅分離處理。應確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]-×17%=544（元）；

　　該商場當月應繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

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