[稅法班級-拉練集訓]2015年注會《稅法》習題測試答案四

　　1.[答案]B

　　[解析]2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場使用的房產和土地，暫免征收房產稅和土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產和土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。該批發市場應納城鎮土地使用稅=5400×1/3×8÷10000=1.44（萬元），應納房產稅=1100×（1-30%）×l.2%×1/3=3.08（萬元）j該批發市場應繳納房產稅和城鎮土地使用稅合計=l.44+3.08=4.52（萬元）。

　　2.[答案]B

　　[解析]果園改造成花圃仍屬于農業用途，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；農村居民建造住宅占用了耕地，屬于耕地占用稅的征稅范圍，并可按當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該農戶應繳納的耕地占用稅=200×25×50%=2500（元）。

　　3.[答案]A

　　[解析]居民因個人房屋被市、縣級人民政府征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋的，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅；對購房成交價格超過貨幣補償的，按差價部分征收契稅。對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

　　甲某應納契稅=（70-50）×10000×1%=2000（元）。

　　4.[答案]B

　　[解析]果園改造成花圃仍屬于農業用途，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；農村居民建造住宅占用了耕地，屬于耕地占用稅的征稅范圍，并可按當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　該農戶應繳納的耕地占用稅=200×25×50%=2500（元）。

　　5.[答案]C

　　[解析]從國內購進轎車支付的工具和零配件及車輛裝飾費應計入車輛購置稅計稅依據，支付的保險費，取得保險公司開具的票據，不需要并入車輛購置稅的計稅依據；進口乘用車組成計稅價格=120×（1+20%）/（1-9%）=158.24（萬元）；購進二手車不繳納車輛購置稅。因此，該公司2013年上述業務應繳納車輛購置稅=（18+O.2+0.4）/1.17×10%+158.24×10%=17.41（萬元）。

　　6.[答案]A

　　[解析]掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅；該企業2013年應納車船稅=20×60×10+6.8×60×2+18×60×50%+800×6/12=12000+816+540+400=13756（元）。

　　12.[答案]A

　　[解析}就印花稅來說，納稅人支付了稅款并不等于已履行了納稅義務，納稅人必須自行貼花并注銷或劃銷，這樣才算完成可納稅義務，會計咨詢合同，不屬于印花稅征稅范圍，不用貼花；農牧業保險合同和企業因改制簽訂的產權轉移書據免征印花稅，不用貼印花稅票。

　　7.[答案]C

　　[解析]自2007年1月1日起，在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。該公司全年應納的城鎮土地使用稅=（1+0.5）×5=7.5（萬元）。

　　8.[答案]D

　　[解析]以房抵債視同房屋買賣，應由產權承受人按房屋的現值繳納契稅，乙企業應納契稅=200×5%=10（萬元）=100000（元）。

　　9.[答案]D

　　[解析]選項D：按照實質性加工標準，由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經新加坡轉運的西服，其原產地為越南。

　　10.[答案]C

　　[解析]納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的巳納稅額準予抵扣。

　　該企業當月應繳納資源稅=1500×15-3000×2=16500（元）。

　　11.[答案]B

　　{解析}根據《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，井向稅務機關提交相關合同等資料。

　　12.[答案]C

　　[解析]與地上房屋相連的地下建筑物，要將地上房屋與地下部分視為一個整體，按照地上房屋建筑物的規定計算征收房產稅；獨立的地下建筑物，需要用建筑物原價的一定比例折算為應稅房產原值，再減除一定扣除比例后按照余值計稅。

　　該商場2014年應繳納房產稅（3000+800+600×70%）×（1-30%）×1.2%×9/12=26.59（萬元）。

　　13.[答案]C

　　[解析]稅收優惠與應納稅額計算的淚合命題，是小稅種的一種典型命題模式。企業自辦的托兒所，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅；對于既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，可按向居民供熱收取的采暖費收入占其生產經營總收入的比例劃分生產廠房占地的征免稅界限。但辦公用房、廠區內綠化用地不能享受減免稅政策。該企業廠房占地應納城鎮土地使用稅=6000×18×（2500-800）÷2500=73440（元）

　　其他占地應納城鎮土地使用稅=（9000-6000-400）×18=46800（元）

　　該企業2014年共應繳納城鎮土地使用稅=73440+46800=120240（元）。

　　14.[答案]D

　　[解析]選項AC不屬于契稅征稅范圍；選項B：免納契稅；選項D：以獲獎方式承受房屋、土地權屬應征收契15。

　　[答案]C

　　{解析]該企業2013年應納車船稅

　　16.[答案]D

　　[解析]以貨易貨合同按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，應納印花稅（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）.應稅合同在簽訂時納稅義務即已發生，不論合同是否兌現，均應貼花，應納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）.甲公司應納印花稅=1050+150=1200（元）.

　　17.[答案]B

　　[解析]自產自用的車輛需要繳納車輛購置稅；對外抵債的車輛不需要由汽車制造廠繳納車輛購置稅；底盤發生更換的車輛需要再次繳納車輛購置稅，其計稅依據為同類型新車最低計稅價格的70%。

　　該汽車制造廠應納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200（元）.

　　18.[答案]C

　　[解析]下列費用，如能與貨物實付或應付價格區分，不得計入完稅價格（1）廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用（2）貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用引進口關稅及其他國內稅收（4）境內復制進口貨物支付的費用（5）境內外技術培訓及境外考察費用。

　　19.[答案]B

　　[解析]選項A：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。選項C：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。選項D：融資租賃的房產，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

　　20.[答案]C

　　[解，析]該部隊改裝的這輛汽車應納的車輛購置稅稅額=55000×[1-（47÷10）]×10%=3300（元）.

　　21[答案]B

　　[解析]應納房產稅=8×4%+100×（1-30%）×1.2%×6/12=0.74（萬元）.

　　22.[答案]B

　　{解析]直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，但不包括農副產品加工場地和生活辦公用地；對企業廠區以外的公共綠化用地暫免征收城鎮土地使用稅，企業廠區以內的道路及綠化占地照章征收城鎮土地使用稅。應納城鎮土地使用稅=（60000-28000）×0.8=25600（元）。

　　23.[答案]B

　　[解析]對于租期未定的財產租賃合同，暫按5元貼花；加工承攬合同，由受托方提供原材料，凡在合同上分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同和購銷合同計稅；同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。所以運輸合同中運費金額按照貨物運輸合同計稅貼花，保管費按照倉儲保管合同計稅貼花。

　　A企業2013年8月應納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770（元）。

　　24.[答案]B

　　[解析]該企業2013年應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×3/12+6×9×12%=8.88（萬元）。

　　25.[答案]C

　　[解析]選項A：進口自用的應稅小汽車車輛購置稅的計稅依據中包含關稅完稅價格、關稅及進口環節消費稅；選項B：在境內以獲獎方式取得并自用的應稅車輛，屬于車輛購置稅的征稅范圍，應繳納車輛購置稅；選項D：購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計征車輛購置稅。

　　26.[答案]C

　　[解析]房產所有人將房產產權贈與承擔直接賭養義務的賭養人，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅，故A選項錯誤；法定繼承人繼承土地、房屋權屬的，不征契稅，故B選項錯誤；房產所有人將其房產直接贈與其他企業，屬于視同銷售行為，應征收企業所得稅，故D選項錯誤。

　　27[答案JC

　　[解析]選項A：鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項B：納稅人從事非農業建設而臨時占用耕地的，應先按規定繳納耕地占用稅，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。選項D：邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，才可以免征或者減征耕地占用稅。

　　28.[答案JC

　　[解析]土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。

　　甲企業應繳納城鎮土地使用稅=8000×3÷4×5=30000（元）

　　乙企業應繳納城鎮土地使用稅=8000×1÷4×5=10000（元）。

　　29.[答案]B

　　[解析]“借款合同（包括融資租賃合同）”按借款金額0.05‰的稅率計算繳納印花稅；對于自委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費合計數依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。該企業2013年3月應納印花稅=（200×0.05‰+240×0.05‰+3×0.5‰）×10000=235（元）。

　　30.[答案]A

　　[解析]選項B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，屬于車船稅的征稅范圍。選項C：在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的船舶，屬于車船稅征稅范圍，但是免征車船稅。選項D：經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

　　多選

　　1.[答案]ABC

　　[解析]選項ABC符合稅法規定；選項D：乙應以獲贈房屋的市場價格60萬元作為計稅依據計算繳納契稅。

　　2.[答案]ABC

　　[解析]選項ABC符合車船稅規定；選項D：拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅。

　　3.[答案]CD

　　[解析]選項A：城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，由各省、自治區、直轄市人民政府確定所轄地區的適用稅額幅度；選項B：經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年-10年。

　　4.[答案]AB

　　{解析]選項C：對于以房地產投資聯營，投資者參與技資利潤分配，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅；選項D：以房地產進行投資、聯營，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅，{旦投資、聯營的企業屬于從事房地產開發的或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，應當征收土地增值稅。

　　5.[答案]ABC

　　[解析]采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應掛含同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

　　甲、乙公司以貨易貨合同各自應繳納的印花稅=（800+600）×10000×O.3‰=4200（元）.一份憑證應納印花稅額超過500元的，可采用匯貼方式繳納印花稅。

　　6.[答案]CD

　　[解析]選項A：車船稅適用幅度定額稅率，具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府按照規定的稅額幅度和國務院的規定確定；選項B：車船稅的征稅范圍包括（1）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作亞的機動車輛和船舶。

　　7.[答案]AD

　　[解析]選.B：進料加工進口料件或者其制成品內銷時，海關以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。料件原進口成交價格不能確定的，海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。選項C：來料加工進口料件或其制成品內銷時，海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。

　　8.[答案]ABC

　　[解析]C選項：考核考生對資源稅稅率的熟悉狀況。現行稅法規定，黑色金屬礦原礦資游、稅的最低單位稅額為2元/噸，高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額04元/噸。D選項：考點在于未單獨規定適用稅額的伴采礦，按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅。而選項中沒有明確伴采礦是否單獨規定適用稅額，所以錯誤。

　　9.[答案]CD

　　[解析]本題考核土地增值稅清算時扣除項目·的有關規定。房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

　　10.[答案]BC

　　[解析]選項AD：應全額繳納耕地占用稅；選項B：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　11.[答案]BC

　　[解析]選項A：非機動駁船不享受免稅，按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；選項D：沒有免征車船稅的政策規定。

　　12.[答案]ABC

　　[解析]選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事

　　責任。

　　13.[答案]ABC

　　[解析]對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。如果宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

　　14.[答案]CD

　　[解析]選項A：車船稅的征收范圍包括依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或作業的機動車輛和船舶。選項B：拖船按照發動機功率每l千瓦折合凈噸位0.67噸，按照機動船舶標準稅額的50%計算征稅。

　　15.[答案]BD

　　[解析]融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅，故A選項錯誤；

　　對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。因此，乙公司應納契稅=800×3%=24（萬元），故B選項正確。

　　對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅，故甲公司回購廠房時不繳納契稅，故C選項錯誤。

　　根據營業稅的有關規定，不動產融資租賃業務應按照“金融保險業”稅目計算納稅。故D選項正確。

　　三、計算題

　　1.[答案及解析]

　　（1）甲企業地下房產應繳納的房產稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬元）=8160（元）。

　　（2）甲企業地上房產應繳納的房產稅

　　=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×I2%=24.96（萬元）=249600（元）。

　　（3）甲企業與加工業務相關的合同應繳納印花稅=100×O.3‰×10000+30×O.5‰×10000+2×O.5‰×10000+2000×1‰+500×1‰=300+150+10+2+0.5=462.5（元）。

　　原材料由受托方提供，則該委托加工合同中的原材料金額100萬元按照購銷合同的稅率計稅貼花；加工勞務費30萬元按照加工承攬合同的稅率計稅貼花；運輸合同中的運費金額按照運輸合同的稅率計稅貼花；合同注明的倉儲保管費按照倉儲保管合同的稅率計稅貼花；保險費按照財產保險合同計稅貼花。

　　（4）甲企業與房產相關的合同應繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）。

　　廠房出租按照合同約定的3年租期的租金金額計稅貼花；購買地下商鋪按照合同金額依產權轉移書據的稅率計稅貼花。

　　2.[答案及解析]

　　（1）租房合同的印花稅處理有2點錯誤：一是合同租期三年，應按照合同總金額165萬元計算繳納印花稅1650元；二是由于應納稅額超過500元，應采用匯貼方式完稅。

　　（2）以貨易貨合同的印花稅處理應看作購和銷兩個合同處理，A企業應納印花稅=（100+95）×10000×O.3‰=585（元），超過500元應采用匯貼方式繳納。

　　（3）由于是乙企業自行購買的主要材料，A企業應就合同上注明的加工費和輔助材料費按照加工承攬合同貼花。應繳納印花稅=（10+2）×l0000×O.5‰=60（元）；

　　（4）按照印花稅的有關規定，一份合同載有不同應稅項目的，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按照其中稅率高的計稅貼花，由于運輸費與保管費沒有分別列明，應按照倉儲保管合同的稅率計稅貼花，A企業應在合同上貼花=20×10000×1‰=200（元）。

　　（5）該企業應補繳印花稅=（1650-550）+（585-300）+（60-50）+（200-100）=1100+285+10+100=1495（元）。