2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（六）

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來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/30 16:11:30　字體：大小

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2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（六）

1.多選題

關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。

A、按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率

B、由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

D、城市維護建設稅的稅率采用有幅度的比例稅率

E、對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

【正確答案】 ACE

【答案解析】城市維護建設稅的稅率采用地區差別比例稅率；由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。

2.多選題

下列行為中，不需要繳納城建稅和教育附加的有（）。

A、事業單位出租房屋行為

B、企業購買房屋行為

C、油田開采天然原油并銷售行為

D、外商投資企業銷售貨物行為

E、進口應稅消費品的行為

【正確答案】 BE

【答案解析】選項B，企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設稅；選項E，城建稅“進口不征，出口不退”。

3.單選題

某縣城一生產企業2014年10月轉讓一塊位于某縣城的土地使用權，取得收入580萬元。年初取得該土地使用權時支付地價款390萬元，另發生相關稅費10萬元。則該企業當月此項業務應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。

A、0.76

B、0.42

C、0.72

D、0.87

【正確答案】 A

【答案解析】轉讓土地使用權應繳納營業稅=（580-390）×5%=9.5（萬元）；該企業當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=9.5×（5%+3%）=0.76（萬元）

4.單選題

某化妝品企業為增值稅一般納稅人（位于市區），主要經營內銷和出口業務，2015年4月實際繳納增值稅43萬元，出口化妝品免抵稅額6萬元。另外，進口貨物繳納增值稅23萬元，繳納消費稅33萬元。該企業2015年4月應納城市維護建設稅（）萬元。

A、2.43

B、3.43

C、2.52

D、4.81

【正確答案】 B

【答案解析】當期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據。該企業應繳納城建稅＝（43+6）×7％＝3.43（萬元）

5.單選題

某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價格。受托方應代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費稅稅率30%）

A、1504.7

B、1457.14

C、1050

D、2040

【正確答案】 B

【答案解析】由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。所以本題應該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區（縣城）的稅率繳納城建稅。受托方代收代繳消費稅=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元），代收代城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）

6.單選題

某旅游開發公司總公司在市區，分公司在縣城。10月總公司自營業務應納營業稅12萬元；分公司取得旅游景點門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。10月該旅游開發公司應納城市維護建設稅共計（）萬元。

A、0.85

B、1.09

C、1.19

D、2.73

【正確答案】 B

【答案解析】總公司按照市區7%的稅率計算城建稅，分公司按照縣城5%的稅率計算城建稅。應納城市維護建設稅= 12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（萬元）

7.單選題

某市區郊區一企業2014年10月繳納增值稅42萬元（其中含有因符合減免稅規定而被退庫6萬元），繳納消費稅20萬元，被查補增值稅4萬元，房產稅2萬元。則該企業當月應繳納的城市維護建設稅（）萬元。

A、4.62

B、4.2